Дело № 2а-2418/2022

УИД 74RS0030-01-2022-002998-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2022 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Корниловой И.А.,

при секретаре Жаксембаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к Рыжиковой О.Ю. о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Рыжиковой О.Ю. о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 1794 руб., пени в размере 89,6 руб., в том числе за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 4,93 руб., со 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 5,32 руб., с 23.12.2019 по 10.09.2020 в размере 75,61 руб., со 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 3,74 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеню в размере 156,86 руб., в том числе за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 8,42 руб., с 23.12.2019 по 10.09.2020 в размере 141,93 руб., со 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 6,51 руб., на общую сумму 2040,46 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях, обязана платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Административный истец в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась заказным письмом, почтовая корреспонденция вернулась невостребованной с отметкой оператора связи «истек срок хранения», что суд расценивает как отказ от получения корреспонденции, кроме того, согласно телефонограмме секретаря судебного заседания, Рыжикова О.Ю. извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, при таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что Рыжикова О.Ю. зарегистрирована в Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области в качестве в качестве плательщика налога.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Рыжикова О.Ю. являлась собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, нежилого здания с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № 77599951 от 26 сентября 2019 года Рыжиковой О.Ю. был начислен земельный налог в размере 3062 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3394 руб., который предложено оплатить до 02 декабря 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению № 26222766 от 03 августа 2020 Рыжиковой О.Ю. был начислен земельный налог в размере 3062 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3394 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 13516833 от 01 сентября 2021 года Рыжиковой О.Ю. был начислен земельный налог в размере 3062 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3730 руб., который предложено оплатить до 01 декабря 2021 года.

В связи с несвоевременной оплатой на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области Рыжиковой О.Ю. были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,25 руб., земельного налога в размере 8,42 руб.

В требовании № 62808 от 13 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 декабря 2021 года, направленном в адрес Рыжиковой О.Ю. ей указывалось на необходимость в срок до 11 января 2022 года произвести оплату налога на имущество, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6792 руб., пени в размере 18,67 руб.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 62808 от 13 декабря 2021 года пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пеня образовалась за период с 02 декабря 2021 по 12 декабря 2021 года в размере 10,25 руб., пеня по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 по 12 декабря 2021 года в размере 8,42 руб.

В требовании № 40924 от 06 сентября 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06 сентября 2021 года, направленном в адрес Рыжиковой О.Ю. ей указывалось на необходимость в срок до 29 сентября 2021 года произвести оплату пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 217,54 руб.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 40924 от сентября 2021 года пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пеня образовалась за период с 23 декабря 2019 по 10 сентября 2020 года в размере 75,60 руб., пеня по земельному налогу за период с 23 декабря 2019 по 10 сентября 2020 года в размере 141,93 руб.

В требовании № 87650 от 17 декабря 2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 декабря 2020 года, направленном в адрес Рыжиковой О.Ю. ей указывалось на необходимость в срок до 19 января 2021 года произвести оплату пени земельному налогу в размере 6,51 руб.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 87650 от 17 декабря 2020 года пеня образовалась по земельному налогу за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 год в размере 6,51 руб.

В требовании № 87576 от 17 декабря 2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 декабря 2020 года, направленном в адрес Рыжиковой О.Ю. ей указывалось на необходимость в срок до 19 января 2021 года произвести оплату пени по налогу на имущество в размере 3,74 руб.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 87576 от 17 декабря 2020 года пеня образовалась по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 год в размере 3,74 руб.

В требовании № 101701 от 10 декабря 2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10 декабря 2020 года, направленном в адрес Рыжиковой О.Ю. ей указывалось на необходимость в срок до 12 января 2021 года произвести оплату пени по налогу на имущество в размере 2,03 руб.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 101701 от 10 декабря 2020 года пеня образовалась по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02 декабря 2020 по 09 декабря 2020 год в размере 2,03 руб.

В требовании № 4913 от 27 января 2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27 января 2020 года, направленном в адрес Рыжиковой О.Ю. ей указывалось на необходимость в срок до 28 февраля 2020 года произвести оплату пени по налогу на имущество в размере 20,75 руб.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 4913 от 27 января 2020 года пеня образовалась по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 16 декабря 2019 по 26 января 2020 год в размере 20,75 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц 5,64 руб., транспортного налога 23670 руб., пени по транспортному налогу 77,12 руб. (л.д. 35).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 04 февраля 2022 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска от 11 февраля 2022 года с Рыжиковой О.Ю. взыскана задолженность по налогам за 2018-2019 гг., пени за 2019-2021 гг., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9078 руб., пени в размере 89,60 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6124рую., пени в размере 156,86 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска от 02 марта 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от Рыжиковой О.Ю. возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 09 августа 2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 09 августа 2022 года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 1794 руб., пени в размере 89,6 руб., в том числе за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 4,93 руб., с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 5,32 руб., с 23.12.2019 по 10.09.2020 в размере 75,61 руб., со 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 3,74 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 156,86 руб., в том числе за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 8,42 руб., с 23.12.2019 по 10.09.2020 в размере 141,93 руб., со 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 6,51 руб., на общую сумму 2040,46 рублей.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с Рыжиковой О.Ю. (ИНН <данные изъяты>) проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 1794 руб., пени в размере 89,6 руб., в том числе за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 4,93 руб., со 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 5,32 руб., с 23.12.2019 по 10.09.2020 в размере 75,61 руб., со 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 3,74 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 156,86 руб., в том числе за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 8,42 руб., с 23.12.2019 по 10.09.2020 в размере 141,93 руб., со 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 6,51 руб., на общую сумму 2040,46 рублей.

Взыскать с Рыжиковой О.Ю. (ИНН <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 12.10.2022.