Дело № 2а-2464/2023

УИД 52RS0009-01-2023-002592-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Меркурьевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 и ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с ФИО3 в лице ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 405.64 руб. за *** год, 469 руб. за 2017 год, 567 руб. за *** год и пени в размере 30.16 руб. за *** год, всего 1471.80 руб., указав, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. в *** годах являлся собственником имущества: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налог за 2018 год был уплачен <дата> в размере 516 руб. За *** год налог уплачен частично, остаток составляет 405.64 руб., задолженность за *** год составляет 469 руб., за *** год – 567 руб. Налоги были исчислены и отражены в налоговых уведомлениях от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №. В установленные сроки ответчик налог не уплатил, начислены пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за *** год в размере 5.67 руб., за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 418 руб.; за налоговый период *** года в размере 0.82 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 469 руб., за налоговый период 2018 года в размере 6.83 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 516 руб. (налог уплачен <дата>), за налоговый период *** года в размере 16.75 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 567 руб. В связи с возникновением недоимки ответчику направлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, которые не оплачены. По заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № от <дата>, который отменен <дата>.

В качестве административного ответчика привлечен ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО3

В судебное заседание представитель административного истца, административные ответчики не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В судебном заседании установлено, что согласно записи акта о рождении ФИО2 и ФИО1 являются родителями несовершеннолетнего ФИО3, <дата> года рождения (л.д.51).

ФИО3 с <дата> является собственником *** доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями налогового органа (л.д.16) и выпиской из ЕГРН (л.д.45а-47).

ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 426 руб., за 2017 год в размере 469 руб., за *** год в размере 516 руб., за *** год в размере 567 руб., в связи с чем, направлены налоговые уведомления: № от <дата> об уплате в срок не позднее <дата> налога на имущество за 2016 год 426 руб., № от <дата> об уплате в срок не позднее <дата> земельного налога за *** год 469 руб., № от <дата> об уплате в срок не позднее <дата> земельного налога за 2018 год 516 руб., № от <дата> об уплате земельного налога за 2019 год 567 руб. (л.д.17-24).

Как следует из административного искового заявления, задолженность по налогу на имущество за № годы не оплачена, за *** год оплачена частично, задолженность за *** год составляет 405.64 руб., за 2018 год оплачена несвоевременно <дата>, сроки для оплаты истекли, что подтверждается карточками расчетов с бюджетом (л.д.37, 38).

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Поскольку в установленный срок налог на имущество за 2016, 2017, 2019 год административным ответчиком не оплачен, за *** год оплачен несвоевременно, административный истец произвел начисление пени в размере 30.16 руб., в том числе, за период с <дата> по <дата> за *** год в размере 5.76 руб., за период с <дата> по <дата> за *** год в размере 0.82 руб., за период с <дата> по <дата> за *** год в размере 6.83 руб., за период с <дата> по <дата> за *** год в размере 16.75 руб., что подтверждается расчетом пени (л.д.26, 29, 32, 35).

В связи с наличием недоимки в адрес ФИО3 направлены требования: № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налога на имущество 418 руб. и пени 5.76 руб.; № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налога на имущество 469 руб. и пени 0.82 руб.; № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налога на имущество 516 руб. и пени 6.83 руб.; № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налога на имущество 567 руб. и пени 16.75 руб. (л.д.25, 28, 31, 34).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО3 считается получившим требования.

Сведений об оплате задолженности по налогу на имущество в деле не имеется.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по вышеуказанным требованиям не превысила 3000 руб., срок исполнения самого раннего требования установлен до <дата>, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области на основании заявления МРИ ФНС № по Нижегородской области, поступившего мировому судье <дата>, был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1970 руб. и пени в размере 30.16 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (л.д.58-60).

Изложенное свидетельствует о том, что срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом нарушен не был.

Согласно п.2 ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.28 Гражданского кодекса Российской Федерации имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.

Согласно п.1 ст.64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей.

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

С учетом приведенных правовых норм, а также положений ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени родителями юридических действий, в том числе, в части обязанности по уплате налогов.

Принимая во внимание установленные обстоятельства дела и, проанализировав исследованные доказательства, суд полагает, что обязанность по уплате налогов за несовершеннолетнего ФИО3 должны нести в солидарном порядке его родители ФИО1 и ФИО2

Принимая во внимание установленные обстоятельства дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, в связи с чем, взыскивает солидарно с ФИО1 и ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 405 руб. 64 коп. за *** год, в размере 469 руб. за *** год, в размере 567 руб. за *** год и пени в размере 30 руб. 16 коп. за 2016-2019 годы, на общую сумму 1471 руб. 80 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 и ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину по 200 руб. с каждого.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 405 руб. 64 коп. за 2016 год, в размере 469 руб. за *** год, в размере 567 руб. за *** год и пени в размере 30 руб. 16 коп. за *** годы, на общую сумму 1471 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1, ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере по 200 руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>.