Дело № 2а-3855/2025
39RS0004-01-2025-004484-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 декабря 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Адайкиной Е.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество.
В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.
На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
По заявлению налогового органа мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района г, Калининграда вынесен судебный приказ №а-1107/2025, который был отменен по заявлению ФИО1, о чем ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение.
Просят взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 27701000 в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2023 по ОКТМО 27507000 в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме №.
Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Статьей 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
Налоговым органом выставлено требование в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – № руб., штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме №., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме № руб., пени № руб., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).
На основании заявления налогового органа мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 по делу №а-3175/2024. Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-842/2025 взыскана с ФИО1 недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере №., штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме № руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб., а всего на общую сумму № руб.
Апелляционным определением Калининградского областного суда от 22.102025 решение Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.
Т. е. указанным решением установлено наличие недоимки в рамках ЕНС.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-311/2025, которым взысканы ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.
Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое поступило мировому судьей ДД.ММ.ГГГГ, и.о. мирового судьи 7-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1107/2025, которым взысканы с ФИО1 налоги № руб., пени в размере № руб.
Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных административным ответчиком возражений (л.д. 8).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с административным иском налоговым органом соблюден.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ исчислены за 2023 г. налог на имущество физических лиц за объект с КН № за ? долю в праве – № руб., за объект с КН № – № коп (л.д. 12).
Поскольку согласно сведений ЕГРН (л.д. 11) в налоговый период 2023 г. ФИО1 являлась собственником указанных объектов недвижимости, она является плательщиком налога на имущество физических за указанный период.
Поскольку срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 – до ДД.ММ.ГГГГ, и учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС с наличием налогов более раннего срока уплаты, с учетом вступившего в законную силу решения Московского районного суда <адрес> доказательств уплаты данных налогов не имеется, требования о взыскании налога на имущество за 2023 год обоснованны и подлежат удовлетворению.
Как следует из вступившего в законную силу решения Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-842/2025 с ФИО1 взысканы пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.,
Из расчета к заявлению о вынесении судебного приказа №а-311/2025 следует, что указанным исчислены пени на ДД.ММ.ГГГГ.
Из письменных пояснений налогового органа следует, что пени в размере 54294,56 исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, аналогичный период заявлен в административном иске, в связи с чем пени подлежат начислению за заявленный в административном иске период.
Как следует из письменных пояснений налогового органа, отрицательное сальдо налогоплательщика образовалось ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа «налог» составляло 508 599,00 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по указанному налогу взыскана вступившим в законную силу судебным решением по делу 2а-842/2025.
А следовательно, налоговым органом обоснованно исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку № руб. отрицательное сальдо по пени увеличено с ДД.ММ.ГГГГ в связи с начислением налога на имущество за 2023 год в общей сумме № и составило 509556,00. Оплат за период начисления пени не поступало, что следует из правки о поступивших денежных средствах в качестве единого налогового платежа (л.д. 67-70).
Таким образом, подлежащие взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно составили № коп.
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики, ИНН № в пользу УФНС по <адрес> налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере № коп, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп
Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 25.12.2025
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь ФИО3