Решение по делу № 2А-89/2023 от 31.03.2023

№

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

31 марта 2023 г. г.п. Кашхатау

Судья Черекского районного суда Кабардино-Балкарской Республики Губжоков Х.Б.,

при секретаре Татаровой М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании неисполненной обязанности по уплате налога на доход физических лиц за 2020г. в размере 8716 руб., штрафные санкции в размере 3050 руб. Итого общая сумма 11766 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и штрафные санкции в сумме 11766 руб.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с не уплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании гл. 23 Налогового кодекса РФ (далее, НК РФ, Кодекс), регулирующая вопросы исчисления и уплаты НДФЛ.

Должнику согласно ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 21.01.2022г. (прилагается).

Основанием взыскания НДФЛ по требованию № по состоянию на _____г. послужило Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от _____г. за №.

ФИО1, в 2020 году получила в дар объект недвижимого имущества: Земельный объект (участок), №, расположенный по адресу: 361801, КБР, <...>, стоимостью 67043,88 рублей, дата регистрации права: 14.09.2020г.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика было направлено уведомление от 24.09.2021г. № о представлении в течение пяти дней пояснений. На момент составления акта пояснения по фактам, приведенным в уведомлений налогоплательщиком не представлены. Учитывая факт непредставления налогоплательщиком, декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом была начислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за указанный период в размере 8 715 рублей (с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового Кодекса РФ).

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020; то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2020 год составляет 1 307 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год - 5% х 8 715 х количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора), что составляет 1 743 руб. (8 715руб. х 20%).

Надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания представитель административного истца – Управление ФНС России по КБР и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. От представителя административного ответчика поступило ходатайство о рассмотрении иска без участия представителя ответчика.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, так как явка в суд лиц, участвующих в деле не является обязательной.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства административного дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году получила в дар объект недвижимого имущества: Земельный объект (участок), №, расположенный по адресу: 361801, КБР, <...>, стоимостью 67043,88 рублей, дата регистрации права: 14.09.2020г.

- Ставка налога в %, от которой облагается доход 13%;

- Общая сумма дохода от продажи (дарения) объекта 67 043,88 руб.;

- Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп 1 п 2 статьи 220 НК РФ 0 руб.;

- Налоговая база для исчисления налога 67 043,88 руб.;

- Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 8 715 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 — _____г.. Налогоплательщик не представила первичную Декларацию _____г..

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 8 715 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой указанного налога ФИО1, в ее адрес истцом направлено налоговое требование от _____г.г. №.

Определением мирового судьи судебного участка № Черекского судебного района КБР от _____г.г. отменен судебный приказ от _____г.г. о взыскании с ФИО4 задолженности по вышеуказанному налогу и штрафам.

С административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на доход физических лиц, налоговый орган обратился в Черекский районный суд КБР 23.01.2023г. (22.01.2023г. выходной день).

Административным ответчиком не оспорена правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по налогам и пени.

Доказательств уплаты налога на доход физического лица за 2020 г., а также наличия обстоятельств, свидетельствующих об освобождении административного ответчика от уплаты налога за указанный период, суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что расчет задолженности по налогам произведен административным истцом правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность по налогу на доход физических лиц предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.

В связи с указанным, требования УФНС России по КБР к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 470,64 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике задолженность по уплате налога на доход физических лиц за 2020 год в размере 11766 руб., из которых: налог на доход физических лиц за 2020г. в размере 8716 руб., штрафные санкции в размере 3050 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 470,64 руб. в доход бюджета Российской Федерации.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд КБР в течение одного месяца через Черекский районный суд КБР.

Председательствующий- подпись Х.Б. Губжоков

*****