Решение по делу № 2А-4834/2024 от 12.03.2025

Дело № 2а-761/2025

УИД 50RS0020-01-2024-007539-35

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«12» марта 2025 года г. Коломна

Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при секретаре судебного заседания СОЛОВОВОЙ А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование административного иска указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО6

По состоянию на 11.12.2024 г. сумма отрицательного сальдо составляет 28371 руб. 62 коп., в том числе налог – 16346 руб. 81 коп., пени – 12054 руб. 81 коп.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисленных налоговым агентом.

В 2022 году в Межрайонную ИФНС №7 по Московской области в отношении ФИО1 поступила справка № от 26.02.2022 года о доходах по форме 2-НДФЛ за 2021 года от налогового агента ООО ПКО «Сентинел кредит менеджмент», в соответствии с которой в 2021 году получен доход в размере 8906 руб. 83 коп., с которого не удержан налог в сумме 1158 руб. (доход облагается по ставке 13%). Код дохода 4800 – «иные доходы».

В 2022 году ФИО1 направлено уведомление № от 01.09.2022 г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 год в бюджет по сроку 01.12.2023 г. недоимка составила 1158 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 9485 руб. 25 коп.

По состоянию на 25.09.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10643 руб. 25 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В адрес должника было направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № на сумму 24339 руб. 95 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст.46,48 НК РФ должнику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 29.03.2024 г.

Инспекция направила налогоплательщику заявление о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 г. на сумму 10643 руб. 25 коп.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика соответствующей суммы задолженности.

20.06.2024г. был вынесен судебный приказ №

03.07.2024 г. на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании положений ст.ст 17, 19, 22, 124, 125, 126, 286, 287, КАС РФ, а также в соответствии с п. 1 ст. 23, пп. 9 п. 1 ст.31, п. 1 ст. 45, ст. 48, ст. 75 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10643 руб. 25 коп., из которых: недоимка по налогу на доходы физических лиц – 1158 руб. 00 коп.; пени за период с 06.12.2016 г. по 10.04.2024 г. – 9485 руб. 25 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, письменным ходатайством просит суд о рассмотрении дела в отсутствие, в адрес суда представлены квитанции об оплате заявленных административным истцом требований.

С учетом установленных обстоятельств, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ..

Проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисленных налоговым агентом.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Особенности начисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами устанавливаются ст.226 НК РФ.

20.06.2024г. был вынесен судебный приказ №

03.07.2024 г. на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 17.12.2024 года, т.е. в установленный законом срок.

Как указано в административном иске и усматривается из материалов дела, административным ответчиком на момент обращения административного истца с настоящим иском в суд, не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 1158 руб., пени за период с 06.12.2016г. по 10.04.2024г.в размере 9 485,25 руб.

Срок для обращения за взысканием в судебном порядке на основании указанных требования, административным истцом соблюден.

В этой связи, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 1158 руб., пени за период с 06.12.2016г. по 10.04.2024г. в размере 9 485,25 руб., суд признает основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, в ходе производства по делу, административным ответчиком представлены платежные документы об оплате задолженности поналогу на доходы физических лиц в размере 1158 руб., а также по оплате пени в размере 9 485,25 руб. за период с 06.12.2016г. по 10.04.2024г.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Рассматривая настоящие административные исковые требования, суд приходит к следующему.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком представлены платежные документы от 28.02.2025 года по уплатезадолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 158 руб., а также по оплате пени в размере 9 485,25 руб. за период с 06.12.2016г. по 10.04.2024г., суд приходит к выводу о том, что указанная в административном иске задолженность у административного ответчика исполнена в полном объеме.

При этом, суд отмечает, что административный истец в любом случае сохраняет право при наличии законных на то оснований, взыскать в установленном порядке оставшуюся задолженность за налоговый период.

Поскольку административным ответчиком произведена оплата задолженности по налогу и пени после предъявления настоящего административного иска в суд, с ФИО1 в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области, ОГРН <***> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1158 рублей, пени за период с 06.12.2016г. по 10.04.2024г. в размере 9485 рублей 25 копеек.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1158 рублей, пени за период с 06.12.2016г. по 10.04.2024г. в размере 9 485 рублей 25 копеек, считать исполненным в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Коломенский городской суд.

Судья (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «24» марта 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская