Решение по делу № 2А-63/2025 от 05.02.2025

УИД 03RS0045-01-2024-001367-68

Дело № 2а-63/2025

Решение

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года с. Верхнеяркеево

Илишевский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Миннебаевой Л.Я.,

при секретаре судебного заседания Нигматьяновой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, штрафа по налогам на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, штрафа по налогам на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, пеней.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РБ, за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 26.02.2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 727475,17 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 04.12.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 742 739,97 руб., в том числе налог – 639447,48 руб., пени – 82 672,27 руб., штрафы – 20620,82 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 8 248,32 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 639447,48 руб.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 12 372,50 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 82 672,27 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год, Межрайонной ИФНС России № по РБ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 659866 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 12372,50 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 8248,32 руб.

26.02.2024 года задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год погашена в порядке зачета на сумму 19985,51 руб., не уплаченным числится налог в размере 639880,48 руб.

03.12.2024 года частично уплачен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 433 руб., не уплаченным числится налог в размере 639447,48 руб.

Перечень объектов имущества, принадлежащих ФИО1:

- здание материального склада ОКСа, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1434,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, даты утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 27,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 62,4 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 60,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 23 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, даты утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3754 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 729864,06 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 729864,06 руб. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка №1 по Илишевскому району Республики Башкортостан судебный приказ от 16.05.2024 г. № отменен 07.06.2024 г.

Ссылаясь на изложенное, Межрайонная ИФНС России № по РБ просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 742739,97 руб., из них:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 82 671,67 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по РБ на заседание суда не явился, представитель по доверенности ФИО2 в направленном в адрес суда ходатайстве просила о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом по месту регистрации, возражений по существу заявленных требований суду не представил, об уважительности причин своего отсутствия суду не сообщил.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из содержания административного искового заявления и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 62,4 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, в сумме 659866 руб., а также штраф за непредставление налоговой декларации в размере 197959,80 руб., который на основании положений статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации снижен налоговым органом до 12372,50 руб.

Решением МИФНС N 1 по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой налога ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему начислен штраф 131973,20 руб., который на основании положений статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации также снижен налоговым органом до 8248,32 руб. (л.д. 17-26).

Вышеуказанное решение налоговым органом направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-31).

Решение МИФНС № 1 по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не обжаловалось в установленном законом порядке, вступило в законную силу.

Согласно требованию № административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год в размере 639 880,48 рублей, а также пени в размере 69 362,76 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12 372,50 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 248,32 рублей (л.д. 12-13).

Вышеуказанное требование направлено налоговым органом административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, получение данного требования административным ответчиком не оспаривалось (л.д. 14-15).

Поскольку требование в добровольном порядке исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, в связи с чем 16 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №1 по Илишевскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, штрафов в общей сумме 743 173,57 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 по Илишевскому району Республики Башкортостан от 07 июня 2024 года судебный приказ от 16 мая 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 33).

Поскольку решение о привлечении к налоговой ответственности вступило в силу и административный ответчик обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных пени в связи с его неуплатой, а также штрафов в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание отсутствие доказательств обратного, учитывая обращение административного истца с настоящим административным исковым заявлением в суд в установленный законом срок, требование административного истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год в размере 639 880,48 рублей, пени в размере 82 671,67 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12 372,50 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 248,32 рублей подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поэтому с административного ответчика также подлежит взысканию в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственная пошлина в размере 19854,80 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан налоговую задолженность на общую сумму 742739,97 рублей, из них:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 82671,67 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 19854,80 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Л.Я. Миннебаева

Копия верна:

Судья Илишевского районного суда

Республики Башкортостан Л.Я. Миннебаева