Решение по делу № 2А-1659/2022 от 27.02.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Бабиной А.В.,

при секретаре Крецу И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-44/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 8 500 рублей и пени в сумме 91 рублей 52 копеек, за 2020 г. в размере 8 500 руб., пени 29,75 руб., недоимку по земельному налогу в размере 7,00руб., пени – 0,62 коп. В обоснование заявленных требований указали, что согласно ст. 357 НК РФ последний является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортное средство: автомобиль легковой MITSUBISHI PAJERO SPORT, рег.№ №, дата регистрации права 16.12.2011. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок с К№, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.07.2016, дата прекращения права 18.07.2016. ФИО1 начислен земельный налог за 2016, транспортный налог за 2019, 2020 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления № от 18.07.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок не исполнены. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45. ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику по месту его регистрации направлены требования: № от 26.11.2018 на сумму земельного налога в размере 7,00 руб., пени - 0,62 руб. за 2016 год сроком исполнения до 30.01.2019; № от 16.02.2021 на сумму транспортного налога в размере 8 500,00 пени - 91,52 руб. сроком исполнения до 14.04.2021; № от 16.12.2021 на сумму транспортного налога в размере 8 500 руб., пени - 29,75 руб. сроком исполнения до 08.02.2022. В установленный срок требования не исполнены. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 57 Зареченского судеб района г.Тулы от 26.04.2022 года судебный приказ № 2а-611/2022 от 13.04.2022 отменен. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, пени, а именно: транспортный налог с физических лиц в размере 8 500,00 руб., пени - 91,52 руб. за 2019 год, в размере 8 500,00 руб., пени - 29,75 руб. за 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 7,00 руб., пени - 0,62 руб. за 2016 год., а всего 17 128,89 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении УФНС России по Тульской области просило рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

П.1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст.363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно положениям статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации одной из форм платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункты 1, 2 и 5).

В силу Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога, по общему правилу, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388).

Как следует из материалов дела ФИО1 в налогооблагаемый период (2019) являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля MITSUBISHI PAJERO SPORT 3.0, государственный регистрационный знак №, поэтому налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в сумме 8 500 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. В связи с неисполнением своей конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов последним налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 8 500 рублей и пени в размере 91 рубля 52 копеек. В связи выявлением недоимки административному ответчику УФНС России по Тульской области было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.02.2021 г., из которого усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 8 500 руб. и пени в сумме 91 руб. 52 коп., с установлением требования об уплате недоимки в срок до 14.04.2021. Факт направления ФИО1 вышеуказанных налогового уведомления и требования подтверждается списками отправки заказной корреспонденции.

Судом также установлено, что ФИО1 в налогооблагаемый период (2020) являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля MITSUBISHI PAJERO SPORT 3.0, государственный регистрационный знак №, поэтому налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в сумме 8 500 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. В связи с неисполнением своей конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов последним налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 8 500 рублей и пени в размере 29 рублей 75 копеек. В связи выявлением недоимки административному ответчику УФНС России по Тульской области было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2021 г., из которого усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 8 500 руб. и пени в сумме 29 руб. 75 коп., с установлением требования об уплате недоимки в срок до 08.02.2022. Факт направления ФИО1 вышеуказанных налогового уведомления и требования подтверждается списками отправки заказной корреспонденции.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что в период с 07.07.2016 по 18.07.2016 г.г. ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером с К№, расположенный по адресу: <адрес>, и, следовательно, плательщиком земельного налога за указанный налоговый период.

В налоговом уведомлении от 18.07.2017 года N №, направленным в адрес налогоплательщика, обязательным к оплате указан, земельный налог, со сроком уплаты до 01.12.2017.

В виду неуплаты в добровольном порядке исчисленных сумм налоговых обязательств налоговым органом 26.11.2018 сформировано и направлено налогоплательщику требование N 77124 об уплате задолженности по земельному налогу в размере 7,00руб., а также пени в размере 0,62 руб. со сроком исполнения до 30.01.2019 года.

Требование налогового органа налогоплательщиком исполнены не были.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование ФИО1 исполнено не было, УФНС России по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа и 13.04.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу за 2019, 2020 год, по земельному налогу за 2016 г. на общую сумму 17 128 руб. 89 коп. Однако 26.04.2022 данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №57 Зареченского судебного района г.Тулы в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Данное административное исковое заявление было направлено посредством почтовой связи 23.09.2022 года, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим иском.

Суд признает расчет представленный административным истцом законным и обоснованным, а следовательно приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 685,16 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 год в сумме 17 000 рублей и пени в сумме 121 рублей 27 копейки, недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 7 рублей и пени в сумме 0,62 копеек.

Реквизиты для оплаты

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской

области г. Тула

БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000016600

Получатель: УФК по Тульской области (УФНС России по Тульской области) ИНН <***>, КПП 710701001

ОКТМО 70701000

КБК 18210604012021000110 (транспортный налог)

КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу)

КБК 18210606042041000110 (земельный налог)

КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 685 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 3 марта 2023 года.

Председательствующий А.В.Бабина