Решение по делу № 2А-631/2021 от 27.07.2022 - о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 и 2019 гг., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, на недоимку по транспортному налогу, на недоимку по земельному налогу.

Дело№2а-631/2021

39RS0007-01-2022-000779-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Багратионовск 27 июля 2022 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Осининой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 и 2019 гг., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, на недоимку по транспортному налогу, на недоимку по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Калининградской области (далее – МИФНС №7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием с учетом его уточнения о взыскании 5 927,81 рублей, складывающейся из следующих сумм:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г. в сумме 5 рублей,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в сумме 3 рубля, пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2020 г. по 16.12.2020 г. в сумме 0,01 рубль;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. за период с 02.10.2015 г. по 20.10.2015 г. в сумме 1,24 рубля;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 04.12.2017 г. в сумме 1,53 рубля;

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в сумме 3208 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 16.12.2020 г. в сумме 6,82 рубля;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2014 г. за период с 30.11.2015 г. по 01.12.2015 г. в сумме 17,67 рубля;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2016 г. в сумме 486 рублей, пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2017 г. по 14.02.2018 г. в сумме 9,53 рублей, за период с 15.02.2018 г. по 29.06.2020 г. в сумме 98,67 рублей;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2017 г. в сумме 689 рублей, пени за просрочку его уплаты за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г. в сумме 11,50 рублей, за период с 07.02.2019 г. по 26.06.2020 г. в сумме 70,10 рублей;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018 г. в сумме 689 рублей, пени за просрочку его уплаты за период с 03.12.2019 г. по 06.02.2020 г. в сумме 9,55 рублей, за период с 07.02.2019 г. по 26.06.2020 г. в сумме 18,94 рубля;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в сумме 592 рублей, пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2020 г. по 16.12.2020 г. в сумме 1,26 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ФИО1 находилось имущество, подлежащее налогообложению: транспортные средства, объекты недвижимого имущества – жилой дом и земельный участок. В соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах ФИО1 своевременно была обязана уплачивать транспортный налог в отношении зарегистрированного на её имя ТС, налог на имущество физических лиц и земельный налог, в отношении указанных объектов недвижимого имущества. Налоговый орган уведомил её о подлежащей уплате сумме указанных налогов, а затем выставил требования об их уплате, однако до настоящего времени налоги уплачены не в полном объеме, денежные средства в счет уплаты налогов вносились несвоевременно, в связи с чем налоговой инспекцией начислены пени.

Представитель административного истца МИФНС №7, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи лично извещенной о времени и месте, в судебное заседание также не явилась, не выразив возражений относительно рассмотрения дела в её отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также дела №2а-2825/2021 г. о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Суды в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства (далее КАС РФ) рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

На основании ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 356 НК РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 НК РФ и статье 2 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ и пункт 1 статьи 5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге»).

Согласно сведениям МО МВД России «Багратионовский» на имя ФИО1 в течение налогового периода 2014 г. было зарегистрировано транспортное средство: марки «Ауди 100», гос.рег.знак №, в течение налогового периода 2016 г. были зарегистрированы транспортные средства марки «Ауди 100», гос.рег.знак № и с ДД.ММ.ГГГГ «Ровер 416», гос.рег.знак №; в течение налогового периода 2019 г. были зарегистрированы транспортные средства марки «Ауди 100», гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ «Ровер 416», гос.рег.знак №, и марки «Мазда Кседокс 6», гос.рег.знак № (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговые периоды 2014, 2016 и 2019 гг.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ и пункту 3 статьи 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ, уплата налога налогоплательщиком за 2014 г., являющимся физическим лицом, производится не позднее не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ и пунктом 3 статьи 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма транспортного налога в отношении транспортного средства марки «Ауди 100», гос.рег.знак №, за налоговый период 2014 г. составляла 1 515 рублей, и подлежала уплате ФИО1 в срок до 01.10.2015 г., однако была уплачена несвоевременно 20.10.2015 г.

Сумма транспортного налога в отношении транспортных средств марки «Ауди 100», гос.рег.знак № и марки «Ровер 416», гос.рег.знак №, за налоговый период 2016 г. составляла 2 785 рублей, и подлежала уплате ФИО1 не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, однако также была уплачена несвоевременно.

Согласно статье 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за налоговый период 2014 и 2016 гг. ею подлежат уплате пени.

Представленный истцом расчет пени, подлежащей уплате ФИО1, рассчитанный на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. за период с 02.10.2015 г. по 20.10.2015 г. в сумме 1,24 рубля; на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 04.12.2017 г. в сумме 1,53 рубля, судом проверен, является арифметически верным (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, указанный размер пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговые периоды 2014 и 2016 гг. подлежит взысканию с ФИО1 в пользу МИФНС №7.

Кроме того, судом установлено, что транспортный налог за 2019 г. ФИО1 до настоящего времени также не уплачен.

В порядке, предусмотренном статьей 52 НК РФ, МИФНС №7 ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2020 г. транспортного налога в отношении автомобилей «Ауди 100», гос.рег.знак № и марки «Ровер 416», гос.рег.знак № за налоговый период 2019 г. в сумме 3 208 рублей (л.д. <данные изъяты>).

В связи с неисполнением им обязанности по уплате указанного налога МИФНС №7 направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в срок до 02.02.2021 г. (л.д. <данные изъяты>)

В этой связи МИФНС №7 требует взыскания с ФИО1 транспортного налога за указанный налоговый период в размере 3 208 рублей, а также пени, начисленной в связи с неуплатой такого налога за период с 02.12.2020 г. по 16.12.2020 г. в сумме 6,82 рубля.

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным и соответствующим требованиям закона (л.д. 48).

13.10.2021 г. и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Багратионовского района Калининградской области МИФНС №7 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 требуемых ко взысканию в настоящее время налогов, пени.

В связи с поступлением возражений, определением мирового судьи от 07.12.2021 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим исковым заявлением о взыскании с административного ответчика указанного налога МИФНС №7 обратилась с соблюдением сроков, установленных статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС №7 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 3 208 рублей, и пени за период с 02.12.2020 г. по 16.12.2020 г. в сумме 6,82 рубля.

Рассматривая исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г. в сумме 5 рублей, за налоговый период 2019 г. в сумме 3 рубля, пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2020 г. по 16.12.2020 г. в сумме 0,01 рубль, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям Федеральной службы государственной регистрации за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на 59/100 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с КН №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости в 2017 г. составляла 9 092 рублей, в 2019 г. 4 449 рублей (л.д. <данные изъяты>).

В соответствии со статьей 400 НК РФ (вступившего в силу с 01.01.2015 г.) физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признавались налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования жилые дома.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 и 2019 гг. в отношении указанного выше жилого дома.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома с КН 39:21:020103:132 за налоговый период 2017 г. составила 5 рублей, за налоговый период 2019 г. 3 рубля.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ, действующей в соответствующий налоговый период, налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 г., 2019 г. подлежал уплате – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 НК РФ, МИФНС №7 ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, реестр почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено через личных кабинет налогоплательщиков в электронном виде.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога МИФНС ДД.ММ.ГГГГ направила административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>) об уплате налога на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>).

До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ответчиком не исполнена, что является основанием для принудительного взыскания налога.

В связи с приведенными выше нормами права, в связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. ею также подлежат уплате и начисленные пени.

Представленный истцом расчет пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 16.12.2020 г. в размере 0,01 рубль, судом проверен, является арифметически верным (л.д. <данные изъяты>).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС №7 налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2019 г.г. в указанном размере, а также пени.

Относительно требований о взыскании земельного налога, пени на недоимку по земельному налогу, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2014 г. в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 и 2019 гг. не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как указывает истец, в пределах налогового периода 2014 г. за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на 50/100 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, имеющий кадастровый номер №, расположенный в <адрес>.

Вместе с тем, согласно представленным по запросу суда сведениям Управления Росреестра по Калининградской области, прав на данный земельный участок не зарегистрировано, ФИО1 собственником такого земельного участка не являлась (л.д. <данные изъяты>).

В этой связи, требование налоговой инспекции о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2014 г. за период с 30.11.2015 г. по 01.12.2015 г. в сумме 17,67 рубля не основании на законе и удовлетворению не подлежит.

Согласно представленным Управлением Росреестра по Калининградской области сведениям, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежит 59/100 в праве общей долевой собственности на земельный участок с КН №, расположенный в <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 и 2019 гг.

Сумма земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 39:21:020103:149, расположенного в <адрес>, за налоговый период 2016 г. составила 486 рублей, за налоговый период 2017 г. составила 689 рублей, за налоговый период 2018 г. составила 689 рублей, за налоговый период 2019 г. составила 592 рубля (л.д. <данные изъяты>).

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, ИФНС ФИО1 были направлены соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>) о необходимости уплаты в срок, указанный в уведомлениях, земельного налога в отношении вышеназванного земельного участка за налоговые периоды 2016 -2019 гг.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены заказной корреспонденцией с уведомлением, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате данного налога ИФНС направила ей требования № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в указанный в требованиях срок недоимки по земельному налогу и пени на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2016-2019 гг. (л.д. <данные изъяты>)

До обращения в суд обязанность ответчиком по уплате земельного налога за налоговые периоды 2016 – 2019 гг. не исполнена, равно как не исполнена обязанность по уплате требуемой ко взысканию пени, доказательств обратного не представлено, судом не добыто.

Таким образом, учитывая изложенное, требование налоговой инспекции о взыскании недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2016 – 2019 гг., подлежит удовлетворению.

Разрешая вопрос о возмещении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет городского округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования МИФНС №7 удовлетворены частично на общую сумму 5 901,15 рублей, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 400 рублей, рассчитанном от суммы взысканных денежных средств, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Калининградской области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Калининградской области (236010, г. Калининград, пр-т. Победы, д. 38 А; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – ДД.ММ.ГГГГ; ИНН <***>):

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г. в сумме 5 рублей,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в сумме 3 рубля, пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2020 г. по 16.12.2020 г. в сумме 0,01 рубль;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. за период с 02.10.2015 г. по 20.10.2015 г. в сумме 1,24 рубля;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 04.12.2017 г. в сумме 1,53 рубля;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в сумме 3 208 рублей, пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2020 г. по 16.12.2020 г. в сумме 6,82 рубля;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2016 г. в сумме 486 рублей, пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2017 г. по 14.02.2018 г. в сумме 9,53 рублей, за период с 15.02.2018 г. по 29.06.2020 г. в сумме 98,67 рублей;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 г. в сумме 689 рублей, пени за просрочку его уплаты за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г. в сумме 11,50 рублей, за период с 07.02.2019 г. по 26.06.2020 г. в сумме 70,10 рублей;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 г. в сумме 689 рублей, пени за просрочку его уплаты за период с 03.12.2019 г. по 06.02.2020 г. в сумме 9,55 рублей, за период с 07.02.2019 г. по 26.06.2020 г. в сумме 18,94 рубля;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в сумме 592 рублей, пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2020 г. по 16.12.2020 г. в сумме 1,26 рублей, а всего 5 901 (пять тысяч девятьсот один) рубль 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 5 августа 2022 г.

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья А.Э. Жесткова

Секретарь: К.Е. Осинина