к делу №2а- 885/2025 23RS0045-01-2025-001140-71
Решение
Именем Российской Федерации
г. Славянск-на-Кубани 4 сентября 2025 года
Славянский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Ковальчук Н.В.,
при секретаре Щербак И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
В обосновании заявленных требований истец указывает на то, что налогоплательщик ФИО1 по состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащую взысканию впорядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, которая составляет 683 183,16 руб., в том числе НДФЛ-648102 руб. за отчетный период 2023, пени в размере 35081,16. ФИО1 28.04.2024 отправлена по почте в МИФНС 311 налоговая декларация (3-НДФЛ)за отчетный период 2023 года. ФИО1 согласно декларации, получен доход в размере 10 000 000 руб. от продажи недвижимого имущества (земельного участка) КН (...), расположенного в (...). Налогоплательщиком представлены имущественные вычеты: имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества (за исключением доли (долей) в указанном имуществе) в размере 1000000 руб.; фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества (за исключением доли (долей) в указанном имуществе) в размере 4 000 000 руб. Общая сумма имущественных вычетов составила 5 000 000руб. То есть налоговая база для исчисления НДФЛ за отчетный период 2023 в отношении дохода, полученного от продажи недвижимого имущества (земельного участка) с кадастровым номером: 23:30:0402003:52, расположенного по адресу (...). Составила 5 000 000,00 руб. (10 000 000,00 руб. (полученный доход) - 5 000 000 руб. (сумма полученных имущественных налоговых вычетов)). Таким образом сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет составил 650 000 руб. за отчетный период 2023 год (5 000 000,00 руб.(налоговая база) х 0,13 (налоговая ставка)). В связи с частичным исполнением обязанности по уплате НДФЛ за отчетный период 2023, на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности по указанному налогу составляет 648 102,00 руб. На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 35081,16 руб. Налогоплательщику направлено требование (...) об уплате задолженности по состоянию 02.09.2024 в размере 667 363,85 руб., сроком исполнения до 25.09.2024. Ввиду неисполнения требования, налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением (...) о выдаче судебного приказа от 14.10.2024, 31.10.2024 вынесен судебный приказ №2а-3775/2024, который 18.11.2024 отменен по заявлению ФИО1
Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН (...) сумму задолженности по: налогу на доходы физических лиц в размере 648102 руб. за 2023 г.; пени в размере 35081,16 руб. Общая сумма взыскания: 683 183,16 руб.
Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомлена о явке.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомлена о явке путем направления повесток по месту жительства.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.
Изучив представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса плательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации (далее - РФ). Так, в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Судом установлено, что ФИО1 имела в собственности земельный участок с кадастровым номером (...), расположенный в (...).
28.04.2024 налогоплательщиком почтовым отправлением в адрес МИФНС №11 направлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 год, в связи с получением дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером: (...), расположенный в (...).
По данным представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, сумма дохода составила 10000000,00 руб., сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества (за исключением доли (долей) в указанном имуществе) составила 1000000,00 руб.; фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества (за исключением доли (долей) в указанном имуществе) в размере 4 000 000 руб., общая сумма имущественных вычетов составила 5 000 000,00 рублей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового Кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Пунктом 1.1 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Таким образом сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет составила 650 000,00 руб. за отчетный период 2023 год (5 000 000,00 руб.(налоговая база) х 0,13 (налоговая ставка).
По данным налоговой инспекции, в связи с частичным исполнением обязанности по уплате НДФЛ за отчетный период 2023 г., неуплаченная сумма налога в настоящее время составляет 648 102,00 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 на сумму недоимок начислена пеня в размере 35081 руб. 16 коп., расчет которой является верным.
Межрайонной ИФНС №11 по Краснодарскому краю ФИО1 заказным письмом было направлено требование (...) по состоянию на 02.09.2024 об уплате задолженности и установлен срок для уплаты задолженности- 25.09.2024 года, что подтверждается копией требования.
Указанное требование в срок и до настоящего времени, ФИО1 не исполнено.
Судом установлено, что решением МИФНС №11 (...) от 30.09.024 года в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 02.09.2024 (...) в размере 678588,96 рублей.
На основании ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налогов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
31.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 84 г. Славянска н\К вынесен судебный приказ №2а-3775 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2023 в размере 683931 руб.16 коп., госпошлины 9339 руб. 31 коп., который, в связи с возражениями ФИО1 18.11.2024 года отменен.
Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
По настоящему делу административное исковое заявление подлежало подаче в суд не позднее 18 мая 2025 года.
Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Данная правовая позиция высказывалась, в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).
В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Из материалов административного дела № 2а-885\25 следует, что административное исковое заявление поступило в суд 02.07.2025 года, т.е. после истечения шестимесячного срока, предусмотренного ч.4 ст. 48 НК РФ, при этом, налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока обращения в суд, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявил, поэтому суд приходит к выводу об оставлении административных исковых требований налогового органа без удовлетворения.
Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский городской суд.
Судья Ковальчук Н.В.