Копия

2а-1489/2023

63RS0045-01-2023-000026-53

Решение

Именем Российской Федерации

21.03.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-1489/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1 ФИО5

В обоснование иска указано, что ФИО1 ФИО6 является плательщиком по земельному налогу за 2017-2018гг., налогу на имущество за 2015 г., 2020 г., в связи с наличием объектов налогообложения: земельный участок с КН №; земельный участок с КН №; квартира с КН №.

ФИО1 ФИО7 не исполнил свои обязательства по уплате налогов.

ФИО1 ФИО8 направлялись требования об уплате недоимки, пеней. Требования не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО9. недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 1357,24 руб. в том числе: по налогу на имущество ОКТМО 36701335за 2020г. пени в размере 12,07 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г.; по налогу на имущество OKTMО 36622424 за 2015г. налог в размере 7,00 руб., пени в размере 0,46 руб. за период с 02.12.2017г. по 26.08.2018г.; по земельному налогу ОКТМО 36614420 за 2017г. пени в размере 2,97 руб. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г.; по земельному налогу ОКТМО 36614421: за 2017г. налог в размере 657,00 руб., пени в размере 10,97 руб. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г.; за 2018г. налог в размере 657,00 руб., пени в размере 9,77 руб. за период с 03.12.2019г. по 11.02.2020г.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО10. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2017-2018гг., налога на имущество за 2015 г., 2020 г., в связи с наличием объектов налогообложения: земельный участок с КН №; земельный участок с КН №; квартира с КН №, что подтверждается сведениями ЕГРН.

ФИО1 ФИО11 направлялись налоговые уведомления:

№ 32548685 от 23.09.2017г. (расчет налога на имущество за 2015г. в отношении объекта квартира с КН № срок уплаты 01.12.2017г.);

№ 60499602 от 29.08.2018г. (расчет земельного налога в отношении объектов с КН №; КН № за 2017г. срок исполнения 03.12.2018г.);

№ 42794066 от 25.07.2019г. (расчет земельного налога в отношении объектов с КН №; КН № за 2018г. срок исполнения 02.12.2019г.);

№ 45217529 от 01.09.2021г. (расчет налога на имущество за 2020г. срок уплаты 01.12.2021г.).

В связи с наличием недоимки ФИО1 ФИО12. выставлялись требования:

№ 11317 от 27.08.2018г. срок исполнения 03.12.2018г., № 42519 от 07.02.2019г. срок исполнения 25.03.2019г., № 34680 от 12.02.2020г. срок исполнения 27.03.2020г., № 118908 от 24.12.2021г. срок уплаты 16.02.2022г.

Требования направлялись ФИО1 ФИО13 заказной почтой, что подтверждается ШПИ в материалах дела.

Требования не исполнены.

Сумма налога и пени по каждому из требований, включенных в административное исковое заявление, не превысила 10 000 руб.

Самое ранее выставленное в адрес налогоплательщика и включенное в административное исковое заявление, требование № 11317 от 27.08.2018г. срок исполнения 03.12.2018г., срок подачи заявления на вынесение судебного приказа истекал 03.06.2022г.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки административный истец обратился к мировому судье 01.06.2022г.

Мировым судьей судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области 08.06.2022г. в отношении ФИО1 ФИО14 вынесен судебный приказ № 2а-1322/2022 о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 27.06.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 23.12.2022г., т.е. с соблюдением ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлено к взысканию недоимка: по налогу на имущество ОКТМО 36701335за 2020г. пени в размере 12,07 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г.

Данная недоимка начислена по уведомлению № 45217529 от 01.09.2021г. (расчет налога на имущество за 2020г. срок уплаты 01.12.2021г.) в отношении квартиры по адресу: <адрес>.

Установлено, что ФИО1 ФИО15. является инвалидом 2 группы.

В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности (подпункт 2 пункт 1).

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

В письме от 22 августа 2016 г. N 03-05-06-01/48881 Минфин России подчеркнул, что при наличии у налогоплательщика, являющегося пенсионером или инвалидом II группы инвалидности, нескольких объектов недвижимости одного вида (несколько квартир) такой налогоплательщик будет полностью освобожден от уплаты налога на имущество в отношении одного из объектов (одной из квартир), а в отношении иных объектов (квартир) будет предоставлен соответствующий налоговый вычет.

ФИО1 ФИО16 подлежал освобождению от уплаты налога на имущество в связи с наличием объекта по уведомлению № 45217529 от 01.09.2021г. (расчет налога на имущество за 2020г. срок уплаты 01.12.2021г.) в отношении квартиры по адресу: <адрес>.

При указанных обстоятельствах требований налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО17 недоимки по налогу на имущество ОКТМО 36701335за 2020г. пени в размере 12,07 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. необоснованны и не подлежат удовлетворению. Налоговой инспекцией заявлена к взысканию недоимка: по налогу на имущество OKTMО 36622424 за 2015г. налог в размере 7,00 руб., пени в размере 0,46 руб. за период с 02.12.2017г. по 26.08.2018г.; по земельному налогу ОКТМО 36614420 за 2017г. пени в размере 2,97 руб. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г. (налог оплачен 04.02.2020г.); по земельному налогу ОКТМО 36614421: за 2017г. налог в размере 657,00 руб., пени в размере 10,97 руб. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г.; за 2018г. налог в размере 657,00 руб., пени в размере 9,77 руб. за период с 03.12.2019г. по 11.02.2020г.

Расчет недоимки суд признает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ответчика недоимки: по налогу на имущество OKTMО 36622424 за 2015г. налог в размере 7,00 руб., пени в размере 0,46 руб. за период с 02.12.2017г. по 26.08.2018г.; по земельному налогу ОКТМО 36614420 за 2017г. пени в размере 2,97 руб. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г. (налог оплачен 04.02.2020г.); по земельному налогу ОКТМО 36614421: за 2017г. налог в размере 657,00 руб., пени в размере 10,97 руб. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г.; за 2018г. налог в размере 657,00 руб., пени в размере 9,77 руб. за период с 03.12.2019г. по 11.02.2020г. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Довод заявления ФИО1 ФИО18. о необоснованности заявленных требований со ссылкой на решение Промышленного районного суда г. Самары от 22.04.2021г. по делу № 2а-2531/2021 судом отклоняется, так как в рамках данного дела отказано во взыскании недоимки в отношении иных объектов недвижимости, требования о взыскании земельного налога не являлись предметом рассмотрения дела.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

С учетом вышеизложенного суд считает возможным с учетом имущественного положения ФИО1 ФИО21 освободить его от уплаты государственной пошлины, поскольку ФИО1 ФИО22 является пенсионером, инвалидом второй группы.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО19 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО20, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 1 345 (одна тысяча триста сорок пять) руб. 17 коп., в том числе: по налогу на имущество OKTMО 36622424 за 2015г. налог в размере 7,00 руб., пени в размере 0,46 руб. за период с 02.12.2017г. по 26.08.2018г.; по земельному налогу ОКТМО 36614420 за 2017г. пени в размере 2,97 руб. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г. (налог оплачен 04.02.2020г.); по земельному налогу ОКТМО 36614421: за 2017г. налог в размере 657,00 руб., пени в размере 10,97 руб. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г.; за 2018г. налог в размере 657,00 руб., пени в размере 9,77 руб. за период с 03.12.2019г. по 11.02.2020г.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.03.2023г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-1489/2023

63RS0045-01-2023-000026-53