50RS0№-12
Дело №а-571/2026
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 января 2026 года <адрес>
Домодедовский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи
Д.П. Князевой
при помощнике
ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-6503/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по <адрес> (далее - ИФНС) обратилась с административным иском о взыскании с ФИО2 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) задолженности по:
- транспортному налогу за налоговый период 2014 год в размере 175,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2015 год в размере 190,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2016 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2017 год в размере 2000,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2018 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2022 год в размере 3 870,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2015 год в размере 292,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2016 год в размере 700,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2018 год в размере 560,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2019 год в размере 443,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 443,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2021 год в размере 443,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере 443,00 руб.;
- пени, начисленные в соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 937,73 руб., всего налоговый орган просит взыскать 38 846,73 руб., предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков.
В обоснование требований ИФНС указала, что в юридически значимый период административный ответчик владел имуществом, являющимся объектом налогообложения, налоги не уплатил, судебный приказ был отменен, что повлекло возникновение пени и обращение в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом посредством направления судебной повестки.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3, п.1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Пунктами 1-3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Пункт 1 ст.48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48).
Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.
Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
При выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам (выражается в наличии отрицательного сальдо ЕНС) инспекция направляет требование об оплате задолженности. Порядок оформления и вручения требования описан в ст. 69 НК РФ, о форма утверждена приказом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151.
Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.
Подпункт. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Транспортный налог регламентируется ст.ст. 359,360,363 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции).
Земельный налог устанавливается ст. ст. 387-390, 394 НК РФ, действующим в городском округе Домодедово Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N 1-4/53 (в соответствующей редакции) "Об установлении и введении в действие земельного налога".
Уплата названных налогов производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что административному ответчику принадлежали следующие транспортные средства марки Хонда CIVIC, государственный регистрационный знак <***> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), АВИА 31,, государственный регистрационный знак <***> 90(с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), земельный участок с кадастровым номером 68:07:0401004:24 (с ДД.ММ.ГГГГ) являющиеся объектами налогообложения. В связи с чем собственнику начислены:
- транспортный налог за налоговый период 2014 год в размере 175,00 руб.;
- транспортный налог за налоговый период 2015 год в размере 190,00 руб.;
- транспортный налог за налоговый период 2016 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортный налог за налоговый период 2017 год в размере 2000,00 руб.;
- транспортный налог за налоговый период 2018 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортный налог за налоговый период 2019 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортный налог за налоговый период 2020 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортный налог за налоговый период 2021 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортный налог за налоговый период 2022 год в размере 3 870,00 руб.;
- земельный налог за налоговый период 2015 год в размере 292,00 руб.;
- земельный налог за налоговый период 2016 год в размере 700,00 руб.;
- земельный налог за налоговый период 2018 год в размере 560,00 руб.;
- земельный налог за налоговый период 2019 год в размере 443,00 руб.;
- земельный налог за налоговый период 2020 год в размере 443,00 руб.;
- земельный налог за налоговый период 2021 год в размере 443,00 руб.;
- земельный налог за налоговый период 2022 год в размере 443,00 руб.;
Судом установлено, что налоговым органом в адрес должника направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговой задолженности и пени за просрочку исполнения обязанности по оплате налогов.
По сведениям налогового органа отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляет 53 220,67 руб., из них по налогам – 33 222,00 руб., по пени – 19 998,67 руб.
Детализация отрицательного сальдо указывает, что административный ответчик не уплатил, транспортный, земельный налоги за период с 2014 год по 2022 год.
В связи с не оплатой налоговой задолженности ФИО2, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес>, вынесенный на основании заявления налогового органа отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ответчика.
Проверив расчет налогового органа, суд соглашается, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по:
- транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2022 год в размере 3 870,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 443,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2021 год в размере 443,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере 443,00 руб.
Оценивая требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности по
- транспортному налогу за налоговый период 2014 год в размере 175,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2015 год в размере 190,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2016 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2017 год в размере 2000,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2018 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 3 870,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2015 год в размере 292,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2016 год в размере 700,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2018 год в размере 560,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2019 год в размере 443,00 руб., пени, начисленные в соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 937,73 руб. суд исходит из следующего.
Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.
Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При этом Конституционный суд отметил, что сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из ст. 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.
В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный ст. 95 и п. 2 ст. 286 КАС РФ применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в п. 3 ст. 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (п. 5 этой же статьи). Тем самым подчёркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Принимая во внимание правовую позицию, выраженную в названном Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд заявленными требованиями о взыскании налогов за период 2014 -2019 годы. Пени не могут быть взысканы на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не реализовано или утрачено, начисление пени правового значения не имеет. ИФНС не представила сведений о ранее взысканных и не оплаченных налогах, за неуплату которых рассчитана пеня, не взысканная судом, административный иск в данной части отклоняется.
С учетом изложенного, требования налогового органа в указанной части не подлежат удовлетворению.
Государственная пошлина взыскивается с ответчика в размере, рассчитанном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по:
- транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 3 870,00 руб.;
- транспортному налогу за налоговый период 2022 год в размере 3 870,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 443,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2021 год в размере 443,00 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере 443,00 руб.
В удовлетворении остальной части требований - отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.
Председательствующий судья Д.П. Князева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.