Решение по делу № 2А-933/2023 от 28.03.2023

Дело № 2а-933/2023

39RS0004-01-2023-000104-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Данкевич М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 13.01.2023 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно представленной МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области информации о зарегистрированных за ответчиком транспортных средствах, а именно: автомобиля марки <данные изъяты>

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком земельного налога, так как за ним зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление от 04.07.2018 № 21711870 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год со сроком уплаты до 03.12.2018, и налоговое уведомление от 11.10.2018 № 78141572 об уплате налогов с физических лиц за 2015 и 2016 год со сроком уплаты до 03.12.2018.

В установленный в налоговом уведомлении срок указанные налоги ответчиком не оплачены.

По состоянию на 30.01.2019 налоговый орган выставил ответчику требование № 18834 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц на общую сумму 36470 руб. и пени в размере 533,08 руб. по сроку уплаты до 26.03.2019.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-1642/2019 от 06.05.2019.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 15.08.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа, вынесенного по делу № 2а-1642/2019.

Ссылаясь на изложенное, и на то, что налогоплательщиком транспортный налог с физических лиц за 2015, 2016 и 2017 год оплачен только 30.08.2022, то есть несвоевременно, инспекция просит взыскать с ФИО2, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 1401,08 руб.: - пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 222,85 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 37,14 руб.; - пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 260,40 руб.; - земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 868 руб. и пени в размере 12,69 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99,100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет» (л.д. 65), административное исковое заявление содержит ходатайство представителя о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По сведениям, представленным из государственного реестра транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД МВД России, за ФИО1 с 13.06.2013 по 24.02.2016 было зарегистрировано право собственности на автомобиль марки <данные изъяты> (л.д. 50-53).

Кроме того, по сведениям, представленным из Службы Гостехнадзора Калининградской области, за ФИО1, с 04.10.2012 по 14.05.2015 было зарегистрировано право собственности на экскаватор-погрузчик <данные изъяты>.

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

По сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии за ответчиком ФИО1 в спорный налоговый период с 24.10.2016 по 25.09.2017 было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> (л.д. 30).

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком земельного налога с физических лиц.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления от 04.07.2018 № 21711870 (л.д. 10) следует, что ФИО1 в срок до 03.12.2018 обязан был уплатить:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год за автомобиль <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 16170 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> за 9 месяцев владения в 2017 году в сумме 868 руб.

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом 18.07.2018 (л.д. 11).

Согласно налоговому уведомлению от 11.10.2018 № 78141572 (л.д. 12) следует, что ФИО1 в срок до 03.12.2018 обязан был уплатить:

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год за автомобиль марки «<данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 15246 руб. и за 2 месяца владения в 2016 году в сумме 2541 руб.

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 30.01.2019 ФИО1 выставлено требование № 18834 (л.д. 17) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 35602 руб. и пени в размере 520,39 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц в размере 868 руб. и пени в размере 12.69 руб. Срок исполнения указанного требования был установлен до 26.03.2019.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № 18834 направлялось в адрес административного ответчика ФИО1 заказным письмом 26.02.2019 (л.д. 19).В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

По заявлению инспекции 06.05.2019 мировой судья 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ по делу № 2а-1642/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 35602 руб. и пени в размере 520,39 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в сумме 868 руб. и пени в сумме 12,69 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 523,70 руб. и пени в размере 1415,88 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, пени в сумме 370,06 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), пени в размере 653,94 руб., а всего 39966,66 руб., который был отменен определением и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 15.08.2022, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д. 66-73).

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 13.01.2023 (л.д. 28), то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 31 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, как указывает административный истец и подтверждается представленной в материалы дела карточкой «Расчеты с бюджетом» (л.д. 20-21), 29.08.2022 административным ответчиком ФИО1 были уплачены недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016 и 2017 год.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 868 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Таким образом, поскольку ФИО1 не были уплачены в установленный законом срок транспортный налог и земельный налог с физических лиц, доказательств обратного суду не представлено, ответчику были начислены пени: по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 222,85 руб., за 2016 год в размере 37,14 руб., за 2017 год в размере 260,40 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 12,69 руб., которые также подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: г<адрес>, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 222,85 руб., за 2016 год в размере 37,14 руб., за 2017 год в размере 260,40 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 868 руб., пени в размере 12,69 руб., а всего 1401,08 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 1 апреля 2023 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>