Дело №а-575/2023

УИД 01RS00№-64

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

11 апреля 2023 года а. Тахтамукай

Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:

Председательствующего судьи Горюновой М.С.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, в обоснование указав, что ФИО3, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> край, состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговому органу стало известно о фактах получения ФИО3 в 2020 году в общую долевую собственность в порядке дарения части объекта недвижимого имущества (0,125), расположенного по адресу: <адрес>. ул.им. ФИО5, 2,<адрес>, и его отчуждения в 2020 году путем продажи. Учитывая, что проданная ФИО3 в 2020 году часть объекта недвижимого имущества была приобретена им в собственность в порядке дарения в 2020 году в момент ее продажи в 2020 году он владел ею менее минимального срока, установленного нормами ст.217 Налогового Кодекса РФ, в связи с чем, с суммы доходов ФИО3 от полученного в дар имущества и от последующей продажи этого имущества подлежал уплате налог. Однако ФИО3 (его законным представителем) не была представлена в налоговый орган налоговая декларация п форме НДФЛ за 2020 год в отношении доходов, полученных им в виде подаренного ему недвижимого имущества, а также доходов от последующей продажи данного имущества. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) об ФИО3 и о полученных им доходах, пропорционально его доле в праве собственности на объект недвижимого имущества и исходя из кадастровой стоимости объекта, по результатам которого исчислен налог в размере 65 519 рублей.

В установленный срок налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2020г. в размере 65 519 рублей, которое налогоплательщиком не исполнено.

Просил взыскать с ответчика ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных им как физическим лицом, в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса РФ за 2020 год в размере 65 519 рублей.

Представитель административного истца по доверенности Гиш А.Х. в судебное заседание не явился, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивал в заявленном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в лице его законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом путем направления повестки и размещения информации на официальном сайте суда, о причинах не явки суду не сообщил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу налогового законодательства, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 19 Налогового Кодекса РФ (далее -НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 38 и пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Согласно налоговому законодательству НДФЛ облагаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п.1 ст. 210 НК РФ). Под доходом же, в свою очередь, понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 217 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абз.2 п.17.1 ст. 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период. А также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 217 НК РФ, если иное не установлено ст. 217 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Из пп.1 п.3 ст. 217 НК РФ следует, что в соответствии со ст. 217 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, с соблюдением в частности следующего условия: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным Кодексом Российской Федерации.

В случаях не указанных в п.3 ст. 217 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Исходя из положения п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании п.2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода –кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В силу п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем 1 пунктом 1.2 статьи 88 настоящего кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляется сумму налога, подлежащую уплате.

Пункт 1 статьи 47 НК РФ декларирует, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п.9,14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела с ДД.ММ.ГГГГ согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/627 межрайонные ИФНС России по <адрес> реорганизованы путем присоединения к УФНС по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики Республики Адыгея состоят на учете в Управлении.

Административный ответчик ФИО3, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> край, состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом установлен факт получения ФИО3 в 2020 году в общую долевую собственность в порядке дарения части объекта недвижимого имущества (0,125), расположенного по адресу: <адрес>. ул.им. ФИО5, 2,<адрес>, и его отчуждения в 2020 году путем продажи.

Учитывая, что проданная ФИО3 в 2020 году часть объекта недвижимого имущества была приобретена им в собственность в порядке дарения в 2020 году в момент ее продажи в 2020 году он владел ею менее минимального срока, установленного нормами ст.217 НК РФ, в связи с чем, суммы доходов ФИО3 от полученного в дар имущества и от последующей продажи этого имущества подлежали налогообложению.

Однако ФИО3 (его законным представителем) не была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме НДФЛ за 2020 год в отношении доходов, полученных им в виде подаренного ему недвижимого имущества, а также доходов от последующей продажи данного имущества.

На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) об ФИО3 и о полученных им доходах, пропорционально его доле в праве собственности на объект недвижимого имущества, в результате которой установлено, что сумма дохода, полученного ФИО3 в связи с получением части объекта недвижимости в долевую собственность (0,125) пропорционально его доле в праве, составила 369 995,43 рублей.

Сумма дохода ФИО3 от продажи им части объекта недвижимости пропорционально его доле (0,125) в праве собственности на данный объект оставила 258 996,80 рублей (кадастровая стоимость пропорционально доле); (кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, составила 2 959 963,40 рублей; кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного по п.5 ст. 217 НК РФ составила 2 071 974,38 рублей.

Сумма примененного налоговым органом в отношении ФИО3 на основании положений пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ права на имущественный налоговый вычет, пропорционально его доле (0,125) в праве собственности на объект недвижимости составила 125 000 рублей.

Таким образом, сумма облагаемого дохода от продажи ФИО3 части объекта недвижимости составила 133 996,80 рублей (258 996,80-125 000).

Общая сумма дохода, полученного ФИО3 в 2020 году от получения части недвижимости в порядке дарения и от последующей реализации этого имущества этого имущества в одном налоговом периоде, составила 369 995,43+ (258996,80-125 000)= 503 992,23 рублей.

Сумма доначисленного НДФЛ с указанного дохода, подлежавшая уплате ФИО3 в бюджет составила 65 519 рублей (503 992,23*13%).

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом соблюдены требования статей 69,70 НК РФ и в установленный срок налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2020г. в размере 65 519 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако обязанность по уплате обязательных платежей по налогам налогоплательщиком не исполнена в установленный срок.

Ввиду оставления налогоплательщиком требований без исполнения, налоговым органом, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, было подано заявление о выдаче судебного приказа.

При обращении Инспекции с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебном порядке, мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3032/2022, который в связи с поступившими от законного представителя ФИО3 возражениями определением суда от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По имеющимся сведениям Инспекции за административным ответчиком продолжает числиться задолженность по отмененному судебному приказу.

После отмены судебного приказа, налоговый орган в пределах шестимесячного срока обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением путем направления ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи заказного письма.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти и иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Оценивая представленные административным истцом доказательства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований, которые подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административого ответчика ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 166 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по <адрес> к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО3, ИНН <***>, в лице законного представителя ФИО2, ИНН <***>, в пользу Управления ФНС России по <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ за 2020 год в размере 65 519 рублей.

Взыскать с ФИО3, ИНН <***>, в лице законного представителя ФИО2, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 166 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.С. Горюнова