Решение по делу № 2А-1661/2025 от 10.07.2025 | Железнодорожный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело №2а-1661/2025

УИД №22RS0066-01-2025-002277-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 10 июля 2025 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Тагильцева Р.В.,

при секретаре Малышенко В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 982,28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 660 руб., за ДД.ММ.ГГГГ размере 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 589,91 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 480,33 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб.; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 11 975,81 руб., а также пени в размере 29 070,48 руб., а всего 229 183,81 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в налоговом органе (МИФНС России №16 по Алтайскому краю), с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ являлся <данные изъяты>, поэтому в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплачивать страховые взносы. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила 32 448 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 39 982,28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 26 545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 34 660 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 23 400 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила 4 589,91 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 3 480,33 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 8 766 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 8 426 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 5 840 руб.; сумма страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ составила 11 975,81 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени в размере 29 070,48 руб. и направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), сумме задолженности в размере 188 137,61 руб. и пени в размере 25 234,69 руб.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению должника.

Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, направил возражения, в которых указал на пропуск налоговым органом срока исковой давности о взыскании страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, пени за этот же период, а также представил квитанции об уплате страховых взносов на ОМС в размере 8 426 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.), в размере 911,14 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.), страховых взносов на ОПС в размере 3 508,69 руб. за ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОМС в размере 8 426 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на ОПС в размере 1 148,65 руб. (4 мая 2022 г.), которые просил учесть при расчете задолженности.

С учетом положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в частности о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закона №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 г. введены положения о едином налоговом платеже и едином налоговом счете.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Под единым налоговым счетом понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 настоящего Кодекса).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 настоящего Кодекса).

Сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 августа 2020 г. №ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно нулю.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов является пеня (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей после 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) определена процедура обращения в суд после направления требования.

Если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если размер отрицательного сальдо ЕНС не превышает, налоговый орган обращается в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Учитывая сроки исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, даты обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, в последующем в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ с административным иском после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налоговым органом Российской Федерации, на принудительное взыскание страховых взносов и пени соблюден.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности на взыскание страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ основаны на неверном толковании закона, поскольку нормы Гражданского кодекса Российской Федерации о сроке исковой давности, содержащиеся в статьях 196, 203 этого Кодекса, в налоговых правоотношениях в силу пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации неприменимы.

Положения статьи 52, а также главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации о страховых взносах не содержат указания на то, что страховые взносы, подлежащие уплате налогоплательщиками, исчисляются налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, следовательно, срок на взыскание страховых взносов с ФИО1 за вышеуказанный период налоговым органом не пропущен.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с 1 января 2017 г. регулируются Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до принятия Федерального закона от 14 июля 2022 г. №239-ФЗ, до 1 января 2023 г.) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №218-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. №322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Этой же статьей Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. №239-ФЗ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе (МИФНС России №16 по Алтайскому краю), с ДД.ММ.ГГГГ. являлся <данные изъяты>, поэтому в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплачивать страховые взносы.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила 23 400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 26 545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 32 448 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 39 982,28 руб. (поскольку сумма дохода, превышающая 300 000 руб., составила 753 248 руб. х 1% = 7 534,28 руб. + 32 448 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ – 34 660 руб. (поскольку сумма дохода, превышающая 300 000 руб., составила 21 500 руб. х 1% = 215 руб. + 34 445 руб.); сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила 4 589,91 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 5 840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 3 480,33 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 8 426 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 8 766 руб.; сумма страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ составила 11 975,81 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов и имеющейся задолженности на ЕНС ФИО1 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 29 070,48 руб.

Административный ответчик представил в суд квитанции об уплате страховых взносов на ОМС в размере 8 426 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 911,14 руб. за ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на ОПС в размере 3 508,69 руб. за ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОМС в размере 8 426 руб. за ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на ОПС в размере 1 148,65 руб. (ДД.ММ.ГГГГ которые просил учесть при расчете задолженности.

В ответе от ДД.ММ.ГГГГ. на запрос суда представитель МИФНС указала, что данные платежные поручения были учтены следующим образом:

1. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 298,28 руб. распределен в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на ОМС, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

2. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 426 руб. распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ

3. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 8 426 руб. распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ

4. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 911,14 руб. распределен в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на ОМС, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

5. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 148,65 руб. распределен в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на ОПС, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

6. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 508,69 руб. распределен в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на ОПС, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

Однако суд не может согласиться с таким распределением, поскольку согласно действующему законодательству, налоговый орган вправе самостоятельно определить основание платежа только в случае невозможности однозначно идентифицировать платеж. Между тем из представленных в суд квитанций следует, что в них содержалось указание на назначение и период платежей, реквизиты и суммы, которые совпадали с периодами возникновения задолженности. В квитанциях имелись все данные, которые позволяли идентифицировать платежи.

При этом налоговый орган в своем ответе на судебный запрос никак не обосновал необходимость зачета вышеприведенных платежей за другие периоды.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Предусмотренное статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на уточнение поступившего платежа в счет уплаты налога может быть реализовано и при рассмотрении судом спора о взыскании недоимки.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 исполнил обязанность по уплате страховых взносов на ОМС в размере 8 426 руб. и 911,14 руб. за ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС в размере 3 508,69 руб. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 148,65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.), страховых взносов на ОМС в размере 8 426 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.).

При этом сумма в размере 911,14 руб. (страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ правомерно зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на ОМС, поскольку в назначении этого платежа были указаны пени.

С учетом приведенных квитанций суд взыскивает с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 26 545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 32 448 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 36 473,59 руб. (39 982,28 руб. – 3 508,69 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ – 33 511,35 руб. (34 660 руб. – 1 148,65 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 589,91 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 5 840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 3 480,33 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 340 руб. (8 766 руб. – 8 426 руб.); страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 975,81 руб. (всего 178 603,99 руб.).

Поскольку судом общая сумма, подлежащая взысканию с ФИО1, уменьшена, подлежит уменьшению и размер взыскиваемой пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ

При перерасчете пени суд учитывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 200 113,42 руб., на которые были начислены пени в размере 29 070,48 руб. (общее сальдо 229 183,90 руб.).

Судом уменьшен размер отрицательного сальдо на 21 509,34 руб., которое составило 178 603,99 руб.

Поскольку пени в размере 29 070,48 руб. от общей суммы задолженности (229 183,90 руб.) составили 12,68%, суд производит расчет пени исходя из пропорции в этом же размере от взыскиваемой суммы задолженности (178 603,99 руб.):

178 603,99 руб. х 12,68% = 2 264 698,598 руб.

2 264 698,59 руб. : 100% = 22 646,99 руб.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 пени за период с 1 января 2023 г. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 22 646,99 руб., а всего с административного ответчика подлежит взысканию 201 250,98 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. №259-ФЗ) суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 7 038 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № паспорт <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 473,59 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 511,35 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 589,91 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 480,33 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 руб.; по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 975,81 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 22 646,99 руб., а всего 201 250,98 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 7 038 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 июля 2025 г.

Судья Р.В. Тагильцев