Дело № 2а-1288/2023 УИД 69RS0039-01-2023-001447-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при помощнике судьи Аракчеевой Д.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 22 274 руб. 62 коп., в том числе: по требованию от 08.02.2020 № 29567 - штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб.; по требованию от 16.12.2021 № 83134 – пени по транспортному налогу в размере 7 637 руб. 12 коп.; по требованию от 17.08.2022 № 39428 – пени по транспортному налогу в размере 13 637 руб. 50 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 16.11.2022 по делу № 2а-2392/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 21.10.2022. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год представлена налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области 08.07.2019 в связи с продажей транспортных(ого) средств(а), т.е. представлена с пропуском установленного срока на 15 полных и неполных месяца, тем самым налогоплательщик не исполнил (а) свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган. Сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, составляет 0 руб. Нарушение срока подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год установлено путем сопоставления даты подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, отраженной в налоговой декларации, со сроком подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, установленным пунктом 1 статьи 229 Кодекса, статьи 6.1 Кодекса. Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.12.2019 № 5672, начислен штраф в соответствии со с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1 000 руб. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2015 и 2016 год со сроком уплаты 16.02.2018 в сумме 63 038 руб., за 2017 год в сумме 36 664 руб. Транспортный налог за 2015 год со сроком, уплаты 16.02.2018 уплачен в полном объеме. Транспортный налог за 2016 год взыскан, что подтверждается судебным приказом судебного участка № 5 Пролетарского района г. Твери от 13.06.2018 дело № 2а-998/18. Транспортный налог за 2017 год взыскан, что подтверждается судебным приказом судебного участка № 5 Пролетарского района г. Твери от 29.05.2019 дело №2а-910/2019. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 20.12.2017 № 83139665, от 13.08.2018 № 49650631 об уплате налогов. В установленный срок задолженность по налогам уплачена не была. За несвоевременную уплату налогов начислены пени по транспортному налогу в сумме 7 637 руб. 12 коп. за период с 01.02.2019 по 15.12.2021 (недоимка для пени 36 664,00 руб. за 2017 год), в сумме 1 563 руб. 12 коп. за период с 16.12.2021 по 31.03.2022 (недоимка для пени 36 664,00 руб. за 2017 год), в сумме 12 074 руб. 38 коп. за период с 26.02.2018 по 31.03.2022 (недоимка для пени 38 356,00 руб. за 2016 год). В порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 08.02.2020 № 29567, от 16.12.2021 № 83134, от 17.08.2022 № 39428 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 27.09.2022. Налогоплательщиком требования не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8,10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании статей 44, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Административный ответчик является собственником следующих транспортных средств:

- Мицубиси, государственный регистрационный знак № с 06.02.2015 по 09.07.2015,

- Ниссан, государственный регистрационный знак № с 05.05.2015,

- Мицубиси, государственный регистрационный знак № с 28.10.2015 по 29.12.2015,

- Хендэ, государственный регистрационный знак № 02.03.2016 по 06.07.2016,

- Хендэ, государственный регистрационный знак № с 07.07.2016 по 09.09.2016,

- Хендэ, государственный регистрационный знак № с 06.09.2016 по 24.01.2017;

- ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № с 10.05.2017.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговый орган верно исчислил административному ответчику:

- транспортный налог за 2016 год со сроком уплаты в размере 38 356 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 83139665 от 20.12.2017 (л.д. 26), а именно за автомобиль Ниссан, государственный регистрационный знак №, 12 месяцев владения в сумме 36 000 руб., Хендэ, государственный регистрационный знак №, 4 месяца владения в сумме 959 руб., Хендэ, государственный регистрационный знак №, за 2 месяца владения в сумме 480 руб., Хендэ, государственный регистрационный знак Х № за 4 месяца владения в сумме 917 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в общей сумме 36 664 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 49650631 от 13.08.2018 (л.д. 28), а именно за автомобиль Ниссан, государственный регистрационный знак № 12 месяцев владения в сумме 36 000 руб., Хендэ, государственный регистрационный знак № за 1 месяц владения в сумме 229 руб., ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № за 7 месяцев владения в сумме 435 руб.

Транспортный налог за 2016 года взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Пролетарского района г. Твери 13.06.2018 в рамках дела № 2а-998/2018.

Транспортный налог за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Пролетарского района г. Твери 29.05.2019 в рамках дела № 2а-910/2019.

Судебный приказ направлен в службу судебных приставов, 14.05.2020 вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника.

Таким образом, суммы недоимок по транспортному налогу взысканы судебными актами, удержаний по исполнительным производства не имеется.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в 2017 году получен доход в результате продажи транспортных средств.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год должна быть представлена не позднее 03.05.2018.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного исходя из налоговой декларации, установлен пунктом 4 статьи 228 Кодекса - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год, - не позднее 16.07.2018.

ФИО1 была представлена 08.07.2019 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год.

Извещением от 08.10.2019 № 11353 ФИО1 сообщено о дате и времени рассмотрения материалов налоговой проверки.

18.10.2019 налоговой инспекцией вынесен акт № 4810 по итогам налоговой проверки в отношении ФИО1, которым установлено нарушение сроков подачи налоговой декларации за 2017 год по форме 3-НДФЛ.

В связи с совершением налогового правонарушения, решением № 5672 от 12.12.2019 ФИО1 был привлечена к ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

При рассмотрении материалов проверки, в соответствии со статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не установлено обстоятельств смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика, и назначено наказание за административное правонарушение в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Решение налогового органа № 5672 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.12.2017 вступило в законную силу.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены:

- пени в размере 7 637 руб. 12 руб., начисленные с 04.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 664 руб.;

- пени в размере 1 563 руб. 12 коп., начисленные за период с 04.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 664 руб.;

- пени в размере 12 074 руб. 38 коп., начисленные за период с 17.02.2018 по 31.03.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 37 179 руб. (38 356 руб. – сумма начисленного налога – 1177 руб. оплачено 19.0.2017).

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требованием № 29567 по состоянию на 08.02.2020 в срок исполнения до 02.04.2020, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц (л.д. 13). Требованием № 83134 по состоянию на 16.12.2021 в срок исполнения до 01.02.2022, № 39428 по состоянию на 17.08.2022 в срок исполнения до 27.09.2022 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате пени по транспортному налогу (л.д. 20).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 16.11.2022 судебный приказ от 21.10.2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 12).

Судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени требования об уплате налога и пени в полном объеме не выполнены, доказательств обратного суду не представлено, задолженность административного ответчика составляет 22 274 руб. 62 коп.: штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб., пени по транспортному налогу в размере 7 637 руб. 12 коп., пени по транспортному налогу в размере 13 637 руб. 50 коп.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени по транспортному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность в размере 22 274 руб. 62 коп., в том числе:

- по требованию от 08.02.2020 № 29567 - штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб.;

- по требованию от 16.12.2021 № 83134 – пени по транспортному налогу в размере 7 637 руб. 12 коп.;

- по требованию от 17.08.2022 № 39428 – пени по транспортному налогу в размере 13 637 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2023 года.

Судья И.В. Виноградова