Решение по делу № 2А-3402/2023 от 07.09.2023

Дело № 2а-3402/2023

УИД- 24RS0032-01-2023-002098-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 07 сентября 2023 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Львовой Т.Л.,

при секретаре Цехмитсер А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №24 обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 год - 352,27 руб., пени но транспортному налогу за 2016 год - 234,92 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год - 1 409,12 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год - 1 409,12 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год - 1 250,57 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год - 508,16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 261,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год -208,91 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 141,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 38,61 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 17,08 руб., пени на задолженность за 2016 - 2018 год по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в размере - 26 147,63 руб., пени на задолженность за 2016 - 2018 год по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в размере - 5 836,03 руб., пени на задолженность за 2017 - 2018 год по страховым взносам на социальное страхование начислены пени в размере - 679,45 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 15.01,2019 составила - 571,99 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 01.02.2019 составила -6,69 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 01.04.2022 составила - 431,51 руб. Всего 39 504, 89 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств Мерседес-Бенц S320, в связи с чем, ему насчитаны транспортные налоги за 2016-2020гг. за 2016 год в размере 2 945 руб. за 2016 год – 1 964 руб., за 2017 год – 11 781 руб., за 2018 год – 11 781 руб., за 2019 год – 11 781 руб., за 2020 год -11 781 руб. Кроме того ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, в связи с чем, налогоплательщику налоговым органом в налоговых уведомлениях расчитан налог на имущество за 2016 год в размере 774 руб., за 2017 год- 830 руб., за 2018 год – 863 руб., за 2016 год – 396 руб., за 2020 год – 396 руб. ФИО1 в период с 21.08.2015 года по 02.11.2020 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. В силу ст.346.26 НК РФ, решения Красноярского городского Совета от 29.11.2005 N В-137 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Красноярска" ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. В соответствии с п. 1 ст.346.32 НК РФ уплата налога производится не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом в соответствии со ст.346.30 НК РФ признается квартал. Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации, равна 8 010 руб. Налоговая база составила 106 800 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 16 020 руб., взносы на ОПС принятые к уменьшению составили 8 010 руб. Срок уплаты налога по ЕНВД за 1 квартал 2016 года - 25.04.2016 года. Таким образом, по сроку уплату 25 апреля 2016 года сумма налога налогоплательщиком уплачено не своевременно (п/п от 03.05.2016 г.) и в полном объёме. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога уменьшена и составила -1 991,01 руб. В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, ч.1 ст.430, ч.1 ст.432 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), которые в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ уплачиваются в фиксированном размере: ОПС – 32 448 руб. за расчетный период 2017 года, ОМС – 8 426 руб. за расчетный период 2017 год. Вышеуказанные суммы недоимки по налогам и соответствующих сумм пени ответчиком не уплачены, в связи с чем, согласно ст. 69, 70 НК РФ включены в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 12626 от 20.05.2022 года. Поскольку в добровольном порядке требование об уплате №12626 не исполнено в указанные сроки, Инспекция в установленный законом срок обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен судом от 25.08.2022 № 2А-730/2022. Однако налогоплательщиком поданы возражения относительно исполнения судебного приказа. Согласно ст. 129 ГПК РФ 10.11.2022 года судом вынесено определение об отмене судебного приказа и направлено в адрес Инспекции.

Представитель административного истца МИФНС России № 24 по Красноярскому краю ФИО3 (полномочия проверены) в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении рассмотрения дела либо рассмотрении дела в свое отсутствие в адрес суда не представил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 01 января 2015 года данная обязанность определена в главе 32 НК РФ.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 "О транспортном налоге" налоговые ставки на транспортные средства установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 408 НК РФ (ст. 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

При этом сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2016-2020 года являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, д. Глушково, <адрес>, транспортного средства Мерседес Бенц S320 г/н №. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.08.2015 года по 02.11.2020 года, о чем в ЕГРИП внесена соответствующая запись.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях: об уплате налога за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 774 руб., об уплате налога за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 830 руб., об уплате налога за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 863 руб., об уплате налога за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 396 руб., об уплате налога за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 396 руб.

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях: об уплате налога за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 964 руб. и 2 945 руб., об уплате налога за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 781руб., об уплате налога за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 781руб., об уплате налога за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 781 руб., об уплате налога за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 781 руб.

Поскольку сумма начисленных налогов не была уплачена ответчиком в установленные законом сроки, ФИО1 начислены пени.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком недоимки и пени не представлено.

При этом суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан правильным.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 своей обязанности по уплате налогов в установленных в вышеуказанных налоговых уведомлениях срок, МИФНС России №24 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику по адресу его места жительства заказной корреспонденцией, а также через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу по ОПС, ОМС и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по состоянию на 20.05.2022 года со сроком оплаты до 06.07.2022 года.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации, предоставленной ФИО1, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислена недоимка по ЕНВД в размере 8 010 руб., штраф в сумме 500 руб.. Налоговым органом было принято решение об уменьшении суммы штрафных санкций, сумма налога составила 1 991,01 руб., которая включена в требование № от 20.05.2022 года.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчётный период 2017 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2017 года, которые ответчиком до настоящего времени не уплачены, в связи с чем, на них начислены пени и включены в требование № от 20.05.2022 года.

25.08.2022 года мировым судьей судебного участка № 57 в Ленинском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № 2а-730/2022, который определением мирового судьи от 10.11.2022 года отменен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10.05.2023 года МИФНС России № 24 обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени налогам, то есть в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате пени по единому налогу на вмененный доход является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты пени по налогу административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 1 385 руб. 15 коп. (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 Умуд оглы (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, паспорт серии С №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю задолженность по пени по транспортному налогу за 2016 год - 352,27 руб., пени но транспортному налогу за 2016 год - 234,92 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год - 1 409,12 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год - 1 409,12 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год - 1 250,57 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год - 508,16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 261,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 208,91 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 141,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 38,61 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 17,08 руб., пени на задолженность за 2016 - 2018 год по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в размере - 26 147,63 руб., пени на задолженность за 2016 - 2018 год по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в размере - 5 836,03 руб., пени на задолженность за 2017 - 2018 год по страховым взносам на социальное страхование начислены пени в размере - 679,45 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 15.01.2019 года - 571,99 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 01.02.2019 года - 6,69 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 01.04.2022 года - 431,51 руб. Всего 39 504 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 1 385 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья Т.Л.Львова

Мотивированное решение изготовлено 21 сентября 2023 года.