2а-87/2023

УИД10RS0015-01-2023-000106-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Копина С.А.,

при секретаре Игроковой И.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и сборам,

установил :

Управление ФНС России по РК (далее – административный истец, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик), в обоснование которого указало, что ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с 18.09.2002 г. 28.04.2022 г. ответчиком была представлена первоначальная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, сумма налога к уплате которой была исчислена в размере 28417 рублей. Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ и общей суммы по НДФЛ истекли 26.04.2021, 26.07.2021, 25.10.2021, 15.07.2022. Уплата НДФЛ за 2021 г. ответчиком не произведена, в связи с чем истцом начислены пени. Ответчику выставлено требование об уплате обязательных платежей: по состоянию на 21.07.2022 г. № 50533 добровольный срок уплаты до 30.08.2022; по состоянию на 02.08.2022 № 52959 до 12.09.2022. Ответчик в установленный срок требования не исполнил. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по налогу в общем размере 28416,32 рублей, в том числе по срокам уплаты 26.04.2021 -6404 рублей, 26.07.2021 г – 6105 рублей, 25.10.2021 – 8379,32 рублей, 15.07.2022 – 7528 рублей. Судебный приказ № 2а-4501/2022 от 23.11.2022 г. отменен по возражениям ответчика. Истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 28416,32 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело в его отсутствие. Представил ходатайство о том, что поступившие в период рассмотрения административного дела от ответчика денежные средства в размере 28416,32 рублей распределены на погашение иных обязательных платежей. В данном случае у ответчика имелась задолженность по НДФЛ со совпадающим сроком уплаты 15.07.2022 в сумме 7258 рублей и 10839 рублей, в связи с чем зачет произведен пропорционально сумме таких обязательств в порядке, установленном ст.45 НК РФ. В связи с чем истец просит взыскать недоимку в размере 4442,53 рублей, в том числе по сроку уплаты 15.07.2022 в сумме 4442,53 рублей.

Впоследствии после уплаты ответчиком платежа в размере 4442,53 рублей от 14.04.2023 г. истец представил ходатайство о том, что поступившие от ответчика денежные средств в размере 4442,53 рублей распределены в погашение задолженности в размере 10839 рублей, в связи с чем истец вновь просит взыскать с ответчика недоимку в размере 4442,53 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела. Ранее с целью погашения задолженности по настоящему иску по реквизитам, указанным в исковом заявлении, погасил задолженность в размере 28416,32 руб. (по иску) и 4442,53 рублей (по уточненным требованиям). Полагает, что исполнил обязательства, требуемые истцом в исковом заявлении.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1, пунктам 2, 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 6, 8, 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 7 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 18.09.2002 г.

28.04.2022 г. ФИО1 представлена первоначальная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, сумма налога к оплате исчислена в размере 28417 рублей 00 коп..

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ и общей суммы по НДФЛ в соответствии с п.п. 6,8 ст. 227 НК РФ и с учетом положений ст.6.1 НК РФ истекли 26.04.2021, 26.07.2021, 25.10.2021,15.07.2022 г.

Поскольку уплата налога ответчиком не произведена, истец выставил и направил ответчику требования об уплате суммы налога: по состоянию на 21.07.2022 г. № 50533 добровольный срок уплаты до 30.08.2022; по состоянию на 02.08.2022 № 52959 до 12.09.2022.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований, 18.11.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Пудожского района РК с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ответчика.

23.11.2022 мировым судьей судебного участка Пудожского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 28416,32 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка Пудожского района РК от 01.12.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

С административным исковым заявлением в суд о взыскании задолженности с ответчика налоговый орган обратился 09.02.2023, что подтверждается сведениями о регистрации входящей корреспонденции.

Суд находит, что процедура и сроки взыскания недоимки и пени налоговым органом соблюдены, их размер подтвержден материалами дела, не оспорен ответчиком, расчет проверен судом и найден обоснованным.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что ответчик после принятия настоящего иска к производству суда, до рассмотрения дела по существу, произвел оплату заявленной ко взысканию суммы задолженности в размере, и по реквизитам, указанным в искомом заявлении. О произведенной оплате заявленных ко взысканию суммы недоимки по налогу НДФЛ, ответчик представил в суд соответствующие квитанции о погашении недоимки в размере 28416,32 рублей от 30.03.2023 и 4442,53 рублей от 14.04.2023, что соответствует цене иска и уточненному требованию от 10.04.2023 г.. В квитанции от 14.04.2023 г. ответчик в качестве назначения платежа указал: в счет погашения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкция от 02.02.2023 за № 34-08 17286.

В свою очередь, истец в судебное заседание представил ходатайство от 24.04.2023, в котором уточнил требования в связи с частичной оплатой ответчиком задолженности.

При этом, согласно указанному ходатайству с ФИО1 подлежит взысканию: задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 4442,53 рублей, в том числе по сроку уплаты 15.07.2022 в сумме 4442,53 рублей, поскольку платежи, поступившие от ответчика в период рассмотрения дела, распределены в счет погашения иных задолженностей.

Однако, суд полагает необходимым отметить, что предметом рассмотрения задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в общем размере 28416,32 рублей, в том числе по срокам уплаты 26.04.2021 -6404 рублей, 26.07.2021 г – 6105 рублей, 25.10.2021 – 8379,32 рублей, 15.07.2022 – 7528 рублей.

При указанных обстоятельствах, погасив добровольно указанную задолженность в рамках рассмотрения настоящего спора, ответчик фактически исключил составляющий предмет настоящего спора, что служит основанием для принятии судом решения об отказе истцу в заявленных исковых требованиях.

Доводы истца о том, что поступившая сумма в счет погашения суммы задолженности по настоящему иску, была перераспределена истцом в счет погашения иной возникшей задолженности, не может, по мнению суда, свидетельствовать о необходимости удовлетворения настоящего иска, поскольку ответчик добровольно, до принятия судом решения по спору, произвел погашение суммы иска, по реквизитам истца и в соответствии с его расчетом.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Управления ФНС России по РК к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и сборам, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 26.04.2023 г.

Судья Копин С.А.