РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 марта 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Дорогойченковой О.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-452/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и земельного налога. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которое в установленный срок не исполнено. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам в общей сумме 15155,46 рублей:

по транспортному налогу за 2015 год пени в сумме 1289,36 рублей за период с <дата> по <дата>,

по транспортному налогу за 2017 год пени в сумме 42,79 рублей за период с <дата> по <дата>,

транспортный налог за 2019 год в размере 6840,00 рублей, пени в сумме 65,89 рублей за период с <дата> по <дата>,

транспортный налог за 2020 год в размере 6840,00 рублей, пени в сумме 22,23 рублей за период с <дата> по <дата>,

земельный налог на 2020 год в размере 55,19 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа не признала, указывая, что пени за 2015 и 2017 год оплачены, оплату налогов за 2019-2020 год не помнит, квитанции об оплате налогов в связи с переездом найти не может.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания и не просившего о его отложении.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлась собственником автомобиля SUBARULEGACYOUTBACK, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 244 л.с., в период с <дата> по <дата> – собственником автомобиля NISSAN PRIMERA, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 152 л.с., а также в период с <дата> по <дата> собственником земельного участка с КН 58:16:0100729:2, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Исходя из содержаний части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации районному суду подсудны административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций в случае отмены судебного приказа по требованию о их взыскании, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Также абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен:

- за 2015 год транспортный налог в сумме 18870 рублей (уведомление № от <дата>),

- за 2017 год транспортный налог в сумме 6840 рублей (уведомление № от <дата>).

Указанные уведомления направлялись ФИО1 по адресу регистрации: <адрес>, <адрес>.

За 2015 год транспортный налог уплачивался частями в период с <дата> по <дата>, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени в размере 1302,59 рублей, которые включены в требование № от <дата> со сроком оплаты до <дата>.

Как следует из материалов дела, к административному иску административный истец приложил копию определения мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> об отмене судебного приказа от <дата> по административному делу №а-1485/2022.

Вместе с тем из представленного административным истцом определения и материала мирового судьи №а-1485/2022, представленного по запросу суда следует, что судебный приказ был вынесен, а в дальнейшем отменен по требованиям о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019, 2020 год по транспортному налогу в сумме 13680,00 рублей, пени в размере 1 420,27 рублей, по земельному налогу в размере 55,19 рублей, а всего 15 155,46 рублей.

Доказательств обращения административного истца с заявленными по настоящему административному иску требованиями (пени по транспортному налогу за 2015 год) в порядке приказного производства, вынесения судебного приказа и последующей его отмены в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, не представлено, в связи с чем требования в части удовлетворению не подлежат.

За 2017 год транспортный налог уплачивался также частями, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени в размере 106,45 рублей, которые включены в требование № от <дата> со сроком оплаты до <дата>.

Административный истец заявляет требование о взыскании с ФИО1 пени в сумме 42,79 рублей по транспортному налогу за 2017 год.

Вместе с тем, административным ответчиком суду представлена копия судебного приказа мирового судьи судебного участка в границах <адрес> №а-1460/2019 от <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 3440 рублей, пени в размере 42,79 рублей.

На основании указанного судебного приказа <дата> судебным приставом-исполнителем Лунинского РОСП УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП.

На основании ответа начальника Лунинского РОСП УФССП по <адрес> от <дата> исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением.

Таким образом, транспортный налог за 2017 год в сумме 3440 рублей и пени в сумме 42,79 рублей взысканы с ФИО1 в принудительном порядке.

Требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 42,79 рублей в настоящем административном исковом заявлении заявлены необоснованно и удовлетворению не подлежат, поскольку налогоплательщиком оплачены.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен:

- за 2019 год транспортный налог в сумме 6840,00 рублей (уведомление № от <дата>),

- за 2020 год транспортный налог в сумме 6840,00 рублей, земельный налог в сумме 55,19 рублей (уведомление № от <дата>).

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлены:

- требование № по состоянию на <дата> об уплате за 2019 год в срок до <дата> недоимки по земельному налогу в размере 78,00 рублей и пени в размере 0,75 рублей, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 6840,00 рублей и пени в размере 65,89 рублей,

- требование № по состоянию на <дата> об уплате за 2020 год в срок до <дата> недоимки по земельному налогу в размере 55,19 рублей, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 6840,00 рублей и пени в размере 22,23 рублей.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1485/2022 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Определением того же мирового судьи от <дата> судебный приказ №а-1485/2022 по заявлению административного ответчика отменен.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Вместе с тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В требовании № по состоянию на <дата> (сумма задолженности превысила 3000 рублей) срок уплаты недоимки по налогу и пени установлен до <дата>, а в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № по <адрес> обратилась лишь <дата>, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, который составлял до <дата>, при этом налоговый орган с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанием уважительности причин пропуска срока, не обращался.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в мировой суд по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2019 год.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, установив, что на дату обращения <дата> в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу ФИО1 за 2019, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного законом срока в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении требований в данной части.

Доказательств оплаты транспортного налога за 2020 год административный ответчик не представил, срок обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа и срок обращения с настоящим иском после отмены судебного приказа налоговым органом соблюден.

Установлено, что с <дата> ФИО1 является пенсионером по старости.

Поскольку транспортный налог относится к числу региональных налогов, налоговые льготы и порядок их применения устанавливаются на уровне субъектов РФ (п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, абз. 2 п. 3 ст. 56 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что в <адрес> порядок предоставления льгот установлен законом <адрес> от <дата> №-ЗПО. На пенсионеров по старости в соответствии с указанным законом льготы не распространяются.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 6840,00руб. и пеней за период с <дата> по <дата> в сумме 22,23 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

Суд также приходит к выводу о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020 год в размере 55,19 рублей, рассчитано с учетом пункта 5 статьи 371 Налогового кодекса РФ, которым предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в том числе для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, паспорт <...>, выдан <дата> ОВД <адрес>, недоимку в сумме 6917,74 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2020 год налог в размере 6840,00 рублей, пени в сумме 22,23 рублей за период с <дата> по <дата>, по земельному налогу за 2020 год налог в размере 55,19 рублей.

В удовлетворении остальной части административный исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, паспорт <...>, выдан <дата> ОВД <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева