Дело № 2А-212/2023 УИД 23RS0008-01-2022-004806-07
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Белореченск 16 января 2023 г.
Судья Белореченского районного суда Краснодарского края Стогний Н.И., рассмотрев гражданское дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке упрощенного (письменного) производства,
установил:
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность за 2020 г. на общую сумму 173 099 рублей 33 копейки, а именно: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 130 000 рублей, пеня в размере 10 599 рублей 33 копеек, штраф в размере 13 000 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 19 500 рублей.
В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю состоит ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 228 г. Белореченска подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций пени в размере 173 099 рублей 33 копейки за 2020 г., 15.08.2022 года заявленные требования удовлетворены. Определением от 26.08.2022 г. по делу № 2а-2465/2022 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика. 16.07.2021 г. МИФНС России №9 по Краснодарскому краю произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2020 год на основании сведений, представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 году реализован жилой дом по адресу: <...>, дата регистрации права 21.05.2020, дата окончания регистрации права 28.07.2020, размер доли в праве ?, кадастровая стоимость 1 303 970,05 руб., цена сделки по договору продажи 3 000 000 рублей, в связи с чем с учетом налогового вычета должен был уплатить налог на доходы физических лиц в бюджет в размере 130 000 рублей. Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2020 год с указанием суммы полученного в 2020 году дохода и суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет. Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 130 000 руб., что является негативным для бюджета последствием. Состав правонарушения с такой объективной стороной поглощает все другие возможные составы правонарушения, предусмотренные ст. 122 НК РФ. По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ, установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей, т.е. в размере 1000 рублей. Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Межрайонной ИНФС России № 9 по Краснодарскому краю было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.04.2022 № 1166, которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 13 000 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 19 500 руб., начислен налог на доходы физических лиц в размере 130 000 руб. и пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 10 599.33 руб. Решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение от 04.04.2022 № 1166 ФИО1 не обжаловано в установленный законом срок и вступило в законную силу. Налогоплательщику требованием от 23.05.2022 № 9876 предложено уплатить задолженность по налогу, пени и штрафу в сумме 173 099.33 руб., но требование в добровольном порядке исполнено не было. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Административный ответчик ФИО1 письменных возражений на административный иск не представил.
Исследовав материалы гражданского дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объёме, с рассмотрением его в упрощённом производстве.
В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц исходя из имеющейся информации.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Согласно п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 (один миллион) рублей.
Исходя из требований п. п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В силу п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними, в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.
Пунктом 1 ст.229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 год должна была быть представлена не позднее 30.04.2021 (включительно).
На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2021 г.).
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок.
В соответствии с п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 (один миллион) рублей.
Как следует из п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.
В силу п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 году реализованы следующие объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.05.2020, дата окончания регистрации права 28.07.2020, размер доли в праве ?, кадастровая стоимость 1 303 970.05 руб., цена сделки по договору продажи 3 000 000 руб. При проведении камеральной налоговой проверки расчёта налога на доходы физических лиц за 2020 год установлено, что налогоплательщиком получен доход от продажи 1/2 доли в праве собственности на вышеуказанный объект недвижимости в размере 1 500 000 руб. Исходя из вышеизложенного при продаже 1/2 доли в праве собственности на вышеуказанное имущество налогоплательщик имеете право на получение имущественного налогового вычета в размере 1/2 доли налогового вычета, т.е. (1 000 000 * 1/2) в размере 500 000 рублей. Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составит 1000000 рублей (1 500 000 - 500 000). Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет по данным налогового органа составит 130 000 рублей (1000000 * 13 %). Декларация в срок, установленный законодательством, не представлена в налоговый орган. В адрес налогоплательщика направлено требование № 6515 от 29.07.2021 о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ, подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Налогоплательщиком пояснение в налоговый орган не представлено.
Таким образом, сумма дохода от продажи жилого дома, подлежащая налогообложению по данным налогового органа с учетом представленного имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составит 1 000 000 рублей (1 500 000- 500 000). Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц от продажи жилого дома, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 130 000 руб. (1 000 000 * 13 %).
По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ, установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей, т.е. в размере 1000 рублей.
Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
В соответствии с п.п. 2-4 п.5 ст. 101 НК РФ выявленные правонарушения образуют состав налогового нарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ, тем самым установлены основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Межрайонной ИНФС России № 9 по Краснодарскому краю было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.04.2022 № 1166, которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 13 000 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 19 500 руб., начислен налог на доходы физических лиц в размере 130 000 руб. и пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 10 599.33 руб. Решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.04.2022 № 1166 ФИО1 обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу. Налогоплательщику требованием от 23.05.2022 № 9876 предложено уплатить задолженность по налогу, пени и штрафу в сумме 173 099.33 руб., но требование в добровольном порядке исполнено не было. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Таким образом, с учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что требования административного истца нашли свое подтверждение с помощью письменных доказательств, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю задолженность за 2020 г. на общую сумму 173 099 рублей 33 копейки.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 661 рубля 99 копеек.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 - 294 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ИНН №, /<данные изъяты>/, (дата) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю задолженность за 2020 г. на общую сумму 173 099 рублей 33 копейки, а именно: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 130 000 рублей, пеня в размере 10 599 рублей 33 копеек, штраф в размере 13 000 рублей (ОКТМО 03608101, КБК налог 18№, КБК пеня 18№, КБК штраф 18№); штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 19 500 рублей (ОКТМО 03608101 КБК штраф 18№).
Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет 40№, счет получателя 03№, Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка 010349101, Получатель: УФК по Краснодарскому краю Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю ИНН НО №, КПП НО 230301001.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 661 рубля 99 копеек.
В соответствие со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционной инстанции административной коллегии Краснодарского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.
Судья: Н.И. Стогний