УИД: 66RS0052-01-2023-000102-58

Административное дело № 2а-263/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухой Лог

26 апреля 2023 года

Сухоложский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Теленкова И.А.,

при секретаре судебного заседания Лаптевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход,

установил:

МИФНС России № 19 по СО обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать в доход бюджета городского округа Сухой Лог задолженность по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 в размере 234,00 руб. и пени в размере 4,10 руб., в доход бюджета городского округа Сухой Лог задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 в размере 1 121,00 руб. и пени в размере 71,81 руб., в доход федерального бюджета пени по налогу на профессиональный доход в размере 4,13 руб. Всего взыскать: 1 435,04 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2017-2020 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85 НК РФ, ему принадлежала 1/2 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом и 1/2 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок. В добровольном порядке сумма налога ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплачена. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени. Судебный приказ, выданный мировым судьей о взыскании образовавшейся задолженности, был отменен должником.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

От ответчика возражения на требования административного иска, а также подтверждающие их доказательства, не поступили, судебная корреспонденция направлена по адресу регистрации ответчика.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 450 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории городского округа Сухой Лог с 01.01.2015 Решением Думы городского округа Сухой Лог от 27.11.2014 года № 294-РД "Об установлении налога на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям истца ФИО1 с 2017 года являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям, представленным в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренном ст. 85 НК РФ, ему принадлежала 1/2 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № (л.д. 12).

Из налоговых уведомлений за 2017 № 19839796 (список заказных писем от 20.07.2018 № 351), за 2018 № 21672973 (список заказных писем от 30.07.2019 № 616), за 2019 № 41647775 (список заказных писем от 28.09.2020 № 809), за 2020 № 38850957 (направлено в личный кабинет налогоплательщика 27.09.2021 10:50), следует, что ответчику начислен налог на имущество за период с 2017 по 2020, с учетом уплаты 1121 руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц был не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (л.д.13-20).

В связи с тем, что налог не оплачен своевременно, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности в размере 71,81 рублей (л.д.17,22).

В адрес ответчика направлены требования от 28.01.2019 № 2502, срок для добровольного исполнения требования - 26.02.2019 (л.д. 15), от 06.02.2019 № 9096, срок для добровольного исполнения требования - 22.04.2021 (л.д. 23), от 05.04.2021 № 8158, срок для добровольного исполнения требования - 18.05.2021 (л.д. 28), от 15.12.2021 № 46222, срок для добровольного исполнения требования - 26.01.2022 (л.д. 33).

Доказательств уплаты задолженности либо наличия оснований освобождения от уплаты налога административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 1 ст. 15, главе 31 «Земельный налог» НК РФ, земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог установлен и введен в действие на территории городского округа Сухой Лог с 01.01.2016 г. Решением Думы городского округа Сухой Лог от 26.11.2015 г. № 387-РД "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа Сухой Лог".

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

С 2017 ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям, представленным в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85 НК РФ, ему принадлежала 1/2 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, земли населенных пунктов - для ведения личного подсобного хозяйства (л.д. 12).

ФИО1 заявление и документы, подтверждающие право на применение льгот, в налоговый орган не представлял.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (п. 2 ст. 390 НК РФ).

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленных Кодексом пределов.

Сумма земельного налога, подлежавшего уплате ответчиком, за 2017, 2019, 2020 г. С учетом поступившей уплаты составляет 234,00 руб.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с налоговыми уведомлениями за 2017 № 19839796 (список заказных писем от 20.07.2018 № 351), за 2018 № 21672973 (список заказных писем от 30.07.2019 № 616), за 2019 № 41647775 (список заказных писем от 28.09.2020 № 809), за 2020 № 38850957 (направлено в личный кабинет налогоплательщика 27.09.2021 10:50), следует, что ответчику начислен земельный налог за 2017, 2019, 2020 год с учетом поступившей уплаты 234 руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц был не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (л.д.13-20).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени в размере 4,10 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ в адрес ответчика направлены требования от 28.01.2019 № 2502, срок для добровольного исполнения требования - 26.02.2019 (л.д. 15), от 06.02.2019 № 9096, срок для добровольного исполнения требования - 31.03.2020 (л.д. 20),, от 05.04.2021 № 8158, срок для добровольного исполнения требования - 18.05.2021 (л.д. 28), от 15.12.2021 № 46222, срок для добровольного исполнения требования - 26.01.2022 (л.д. 33).

Требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 01.01.2020 на территории Свердловской области начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно ч. 1 ст. 2 указанного Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2).

Исходя из положений ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Поскольку ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход, в соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ, в адрес ответчика направлено требование от 04.03.2021 № 5330 об уплате пени на профессиональный доход в сумме 4,13 руб., срок для добровольного исполнения требования - 22.04.2021 (л.д. 23).

Доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование МИФНС № 19 по Свердловской области в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в установленный срок к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка №3 Сухоложского судебного района Свердловской области 09.06.2022 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход в заявленном размере. Определением мирового судьи от 21.09.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

03.02.2023 МИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением в Сухоложский городской суд Свердловской области.

Таким образом, административный истец своевременно обратился с иском в суд, задолженность до настоящего времени не погашена, доказательств обратного не представлено, соответственно, с ответчика подлежит взысканию доход бюджета городского округа Сухой Лог задолженность по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 в размере 234,00 руб. и пени в размере 4,10 руб., в доход бюджета городского округа Сухой Лог задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 в размере 1 121,00 руб. и пени в размере 71,81 руб., в доход федерального бюджета пени по налогу на профессиональный доход в размере 4,13 руб. Всего взыскать: 1 435,04 руб.

С учетом положений ст. 114 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 задолженность, подлежащую зачислению в доход бюджета городского округа Сухой Лог задолженность по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 в размере 234,00 руб., пени в размере 4,10 руб., в доход бюджета городского округа Сухой Лог задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 в размере 1 121,00 руб. и пени в размере 71,81 руб., в доход федерального бюджета пени по налогу на профессиональный доход в размере 4,13 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в бюджет городского округа Сухой Лог государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Свердловский областной суд подачей апелляционной жалобы через Сухоложский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 15.05.2023.

Судья Сухоложского городского суда

Свердловской области И.А. Теленков