Дело № 2а-391/2023

УИД <номер>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 апреля 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский районный суд Амурской области в составе судьи Воропаева Д.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) судопроизводства административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области (далее УФНС России по Амурской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 108 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 119 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 130 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 рубль 73 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 рубля 98 копеек, земельному налогу за 2017 год в размере 735 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2018 год в размере 735 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2019 год в размере 735 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 12 рублей 07 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 10 рублей 65 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 22 рубля 51 копейки, указав, что ФИО2. в 2017-2019 году имела в собственности имущество, которое являлось объектом налогообложения, а именно: жилой дом с кадастровым <номер>, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с наличием у ФИО2 в собственности указанных объектов налогообложения действующему в её интересах ФИО3 на основании Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) был начислен земельный налог в общей сумме 2 205 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в общей сумме 357 рублей 00 копеек. Право собственности на указанные объекты недвижимости подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени в общей сумме 45 рублей 23 копейки, по уплате налога на имущество физических лиц в размере 5 рублей 71 копейка.

ФИО2 в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налога <номер> от 6 февраля 2019 года, <номер> от 10 февраля 2020 года, <номер> от 23 июня 2021 года, <номер> от 6 февраля 2017 года, <номер> от 10 февраля 2020 года, <номер> от 23 июня 2021 года, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени. Данные требования административным ответчиком исполнены не были.

Мировым судьей Амурской области по Благовещенскому районному судебному участку 12 мая 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО2 задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями 1 августа 2022 года был отменён.

В связи с чем, управление просило взыскать с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО2 задолженность по налогам и пени на общую сумму 2 612 рублей 94 копейки.

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело в порядке упрощённого (письменного) производства может быть рассмотрено, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением судьи Благовещенского районного суда Амурской области от 11 января 2023 года административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени принято к производству суда в порядке упрощённого производства.

Копия данного определения направлена в адрес административного ответчика ФИО1 по месту жительства и была получена административным ответчиком, который представил возражения на исковые требования, утверждая что он осуществляет сохранность имущества, обслуживание, содержание дома и земельного участка (1/4 доли ФИО2), что влечёт за собой расходы, в связи с чем УФНС России не имеет законных оснований и морального права требовать с него дополнительные финансовые расходы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч. 3 - 5 ст. 75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2017-2019 годах являлась собственником 1/4 доли жилого дома с кадастровым <номер>, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно расчёту, представленному административным истцом, за ФИО2 числится задолженность за 2017-2019 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 357 рублей 00 копеек и пени за период с 03.12.2019 года по 09.02.2020 года и с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 5 рублей 71 копейка.

Также из материалов дела следует, что ФИО2 в 2017-2019 годах являлась собственником 1/4 доли земельного участка с кадастровым <номер>, расположенного по адресу: <адрес> и земельного участка с кадастровым <номер>, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно расчёту, представленному административным истцом, за ФИО2 числится задолженность за 2017-2019 годы по земельному налогу в размере 2 205 рублей 00 копеек и пени за период за период с 04.12.2018 года по 05.02.2019 года, с 03.12.2019 года по 09.02.2020 года и с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 45 рублей 23 копейки.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые требования об уплате налога и пени <номер> от 6 февраля 2019 года, <номер> от 10 февраля 2020 года, <номер> от 23 июня 2021 года, <номер> от 6 февраля 2017 года, <номер> от 10 февраля 2020 года, <номер> от 23 июня 2021 года, согласно которому ФИО2 должна была уплатить задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общем размере 2 612 рублей 94 копейки.

Однако указанное требование административным ответчиком не исполнено.

При этом, в соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика-физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством, а в силу ст. 52 ГПК РФ, права, свободы и законные интересы недееспособных или не обладающих полной дееспособностью граждан защищают в суде их родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

Доводы административного ответчика о том, что несовершеннолетняя ФИО2 проживает с матерью, в пользу которой ФИО1 перечисляет алименты, основанием для освобождения административного ответчика о уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога не являются.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учётом приведённых норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

При этом такая обязанность по смыслу закона является солидарной.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени послужило основанием направления налоговым органом налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности от 19 мая 2021 года <номер>, от 6 февраля 2019 года <номер>, от 10 февраля 2020 года <номер>, от 23 июня 2021 года <номер>, в которых предлагалось погасить имеющеюся задолженность в срок до 24 ноября 2021 года. Однако, налогоплательщик обязанность по уплате налогов, в указанный в требованиях срок, не исполнил.

Мировым судьёй Амурской области по Благовещенскому районному судебному участку 12 мая 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями 1 августа 2022 года был отменен.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ и налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства, на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, учитывая вышеизложенной, принимая во внимание, что управление обратилось в срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, для предъявления административного иска о взыскании задолженности по налогу и пени, суд находится исковые требования обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Сведений об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени за 2017-2019 годы административным ответчиком, а также доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а исковые требования удовлетворены полностью, то с административного ответчика с учетом п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области в доход государства задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 108 (ста восьми) рублей 00 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 119 (ста девятнадцати) рублей 00 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 130 (ста тридцати) рублей 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 (одного) рубля 73 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 (трёх) рублей 98 копеек;

- земельному налогу за 2017 год в размере 735 (семисот тридцати пяти) рублей 00 копеек;

- земельному налогу за 2018 год в размере 735 (семисот тридцати пяти) рублей 00 копеек;

- земельному налогу за 2019 год в размере 735 (семисот тридцати пяти) рублей 00 копеек;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 12 (двенадцати) рублей 07 копеек;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 10 (десяти) рублей 65 копеек;

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 22 (двадцати двух) рублей 51 копейки;

а всего взыскать – 2 612 (две тысячи шестьсот двенадцать) рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Реквизиты административного истца: Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области, ОГРН: <номер>, ИНН: <номер>, КПП: <номер>.

Реквизиты административного ответчика: ФИО1, родился ДД.ММ.ГГГГ, паспорт <номер>, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения <номер>.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Д.В. Воропаев