Дело №а-421/2025 (2а-7162/2024)

УИД 55RS0№-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Булатова Б.Б.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Омске 04 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, советнику государственной гражданской службы МИФНС № по <адрес> ФИО3, Управлению ФНС России по <адрес> о признании незаконными действий и возложении обязанность устранить допущенные нарушения,

Руководствуясь положениями статей 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС № по <адрес>, в обоснование указав, что имел задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год, налоговая инспекция подала в суд о взыскании задолженности. Задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 год была погашена в рамках исполнительных производств. Также сообщил, что ДД.ММ.ГГГГ оплатил транспортный налог за 2022 год, но деньги были списаны за необоснованно начисленные пени, по производствам оплаченным у судебного пристава за 2017-2021 год. Кроме того на ДД.ММ.ГГГГ год числится необоснованная задолженность по транспортному налогу за 2022 год, также начисляются пени на указанную задолженность. Было написано обращение в налоговую инспекцию, на что получен ответ, что денежные средства поступили в полном объеме по делопроизводствам по транспортному налогу за 2017-2021 год.

Просил обязать налоговую инспекцию провести платеж за 2022 год, отменить начисленные пени за оплаченные налоги.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Советник государственной гражданской службы МИФНС № по <адрес> ФИО3, протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено Управление ФНС России по <адрес>.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования поддержал, указал, что задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 год была взыскана судебными приставами, также указал, что задолженность по транспортному налогу оплатил ДД.ММ.ГГГГ в размере 27000,00 рублей, также оплата была ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 500,00 рублей.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО4 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении требований, поддержала позицию, указанную в отзыве.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-№/2021 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, №а-№/2022 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, №а-№/2020 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, №а-№/2017 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, №а-№/2017 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, №а-№/2019 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> прихожу к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом для целей уплаты транспортного налога признается календарный год.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога урегулированы ст. 363 НК РФ.

Так, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

По смыслу правовой позиции, изложенной в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. Соответственно, утрата возможности взыскания недоимки для начисления пени влечет невозможность взыскания пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 на праве собственности в заявленных налоговым органом периодах принадлежало транспортное средство VOLVOVNL64T государственный регистрационный знак №.

Соответственно административный истец являлся плательщиком транспортного налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 имеется отрицательное сальдо в размере 39 209 руб. 79 коп., из которых по налогу – 27 000 руб. 00 коп., по пени – 11 699 руб. 79 коп., государственная пошлина – 510 руб. 00 коп.

В отрицательное сальдо включены следующие задолженности:

По транспортному налогу за периоды 2022-2023 годов, в размере 27000,00 рублей, в том числе:

За 2022 год – 4 500,00 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено посредством заказного письма (ШПИ №).

За 2023 год – 22 500,00 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено посредством заказного письма (ШПИ №).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило 135 000,00 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2017 год – 27 000,00 рублей;

- транспортный налог за 2018 год – 27 000,00 рублей;

- транспортный налог за 2019 год – 27 000,00 рублей;

- транспортный налог за 2020 год – 27 000,00 рублей;

- транспортный налог за 2021 год – 27 000,00 рублей;

Со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено

- транспортный налог за 2022 год – 27 000,00 рублей;

Со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год начислено

- транспортный налог за 2023 год – 22 500,00 рублей;

Основная задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 27 000,00 рублей, пени в размере 394,65 рублей представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-№(52)/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. На основании выданного судом исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ. В бюджет перечислено 27 394,65 рублей.

Основная задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 27 000,00 рублей, пени в размере 357,30 рублей представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-№(51)/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. На основании выданного судом исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ. В бюджет перечислено 27 357,30 рублей.

Основная задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 27 000,00 рублей, пени в размере 260,10 рублей представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-№(51)/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. На основании выданного судом исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ. В бюджет перечислено 27 260,10 рублей.

Основная задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 27 000,00 рублей, пени в размере 121,50 рублей представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-№(51)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. На основании выданного судом исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ. В бюджет перечислено 27 121,50 рублей.

Основная задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 27 000,00 рублей, пени в размере 114,75 рублей представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. Действие данного требования прекращено выставлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности соблюдением следующе последовательности:

Недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента возникновения;

Налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по перечислению налоговым агентом;

Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего его возникновения;

Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

Пени;

Проценты;

Штрафы.

Материалы дела не содержат, а административным истцом не представлены доказательства добровольной оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год. Меры ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2021 год в судебном порядке, налоговым органом не применялись.

В указанной связи, поступившие от налогоплательщика платежи в сумме 27 000,00 рублей от ДД.ММ.ГГГГ и 22 500,00 рублей от ДД.ММ.ГГГГ признаны единым налоговым платежом и обоснованно распределены на погашение совокупной обязанности в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2022 год частично погашена ДД.ММ.ГГГГ – остаток задолженности 4 500,00 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 22 500,00 рублей не погашена.

Оснований для отмены судом начисленных ФИО1 пени по транспортному налогу не имеется, так как поступившие денежные средства учтены на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, начислены, обосновано, в соответствии со ст. 75 НК РФ.

По этой причине административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуюсь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, судья

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, советнику государственной гражданской службы МИФНС № по <адрес> ФИО3, Управлению ФНС России по <адрес> о признании незаконными действий и возложении обязанность устранить допущенные нарушения - отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Б.Б. Булатов

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.