Решение по делу № 2А-288/2023 от 04.05.2023

Дело № 2а-288/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04.05.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 в размере 14770,00 руб., пени в размере 18,46 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 603,10 руб., пени в размере 1,08 руб.; недоимки по земельному налогу за 2017 в размере 812,00 руб., пени в размере 1,02 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 1405,00 руб., пени в размере 1,76 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2016 в размере 429,91 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 1018,75 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 980,38 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 20041,46 руб., а также судебные расходы в размере 78,00 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником земельных участков, в добровольном порядке обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не исполнила, направленные налогоплательщику требования об уплате задолженности проигнорировала, что послужило основанием для обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего административного искового заявления налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 78,00 руб.

В последующем административный истец уточнил требования, указав, что произведено уменьшение земельного налога за 2019 в размере 39,00 руб., за налоговый период 2020 в размере 39,00 руб. Также, 22.03.2023 административным ответчиком произведено погашение задолженности за 2020 в размере 1067,37 руб.; кроме того, административному ответчику произведено уменьшение налога в размере 59,00 руб. за 2021, в связи с отсутствием задолженности за 2021 сумма уменьшения налога учтена в счет налога за 2020.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на иске настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена, возражений относительно иска не предоставлено.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

.......

В отношении указанного имущества Инспекцией исчислен земельный налог за налоговый период 2016 в размере 11341,00 руб., за налоговый период 2017 в размере 812,00 руб., 26874,00 руб., за налоговый период 2018 в размере 25862,00 руб., за налоговый период 2019 в размере 868,00 руб., 1405,00 руб., за налоговый период 2020 в размере 14770,00 руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № от 27.06.2019 на уплату земельного налога за налоговый период 2016, 2017, 2018; № от 01.09.2020 на уплату земельного налога за налоговый период 2019; № от 01.09.2021 на уплату земельного налога за налоговый период 2020.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2016 в размере 11341,00 руб., за налоговый период 2017 в размере 26874,00 руб., за налоговый период 2018 в размере 25862,00 руб. взысканы с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми № от 24.03.2020. Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением 09.12.2021.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2019 в размере 868,00 руб. уплачена административным ответчиком частично (в размере 264,90 руб.). Актуальная недоимка составляет в размере 603,10 руб.

В установленные сроки земельный налог за указанный налоговый период налогоплательщиком не уплачен.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога Инспекцией начислены пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога:

- за налоговый период 2016 (на недоимку 11341,00руб.) - 429,91 руб. (период просрочки с 19.12.2019 по 29.06.2020) по требованию №;

- за налоговый период 2017 (на недоимку 26874,00руб.) - 1018,75 руб. (период просрочки с 19.12.2019 по 29.06.2020) по требованию №;

- за налоговый период 2017 (на недоимку 812,00руб.) - 1,02 руб. (период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021) по требованию №;

- за налоговый период 2018 (на недоимку 25862,00руб.) - 980,38 руб. (период просрочки с 19.12.2019 по 29.06.2020) по требованию №;

- за налоговый период 2019 (на недоимку 1405,00руб.) - 1,76 руб. (период просрочки с 19.12.2019 по 29.06.2020) по требованию №;

- за налоговый период 2019 (на недоимку 868,00руб.) - 1,08 руб. (период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021) по требованию №;

- за налоговый период 2020 (на недоимку 14770,00руб.) - 18,46 руб. (период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021) по требованию №.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской федерации в адрес налогоплательщика направлены вышеуказанные требования с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке указанных выше требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми 18.02.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу, который определением судьи от 09.03.2022 был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным иском Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд в установленный законом срок.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности, суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога, а также пени, у суда не имеется.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Согласно п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом в целях соблюдения требований, установленных ч. 7 ст. 125 КАС РФ понесены почтовые расходы в размере 78,00 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 753,44 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 13604,63 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 18,46 руб. (за период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021);

- недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 564,10 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 812,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 1,02 руб. (за период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021);

- недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 1405,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 1,76 руб. (за период просрочки с 19.12.2019 по 29.06.2020);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016, в размере 429,91 руб. (за период просрочки с 19.12.2019 по 29.06.2020);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 1018,75 руб. (за период просрочки с 19.12.2019 по 29.06.2020);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 980,38 руб. (за период просрочки с 19.12.2019 по 29.06.2020),

всего сумму в размере 18836,01 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 78,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 753,44 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 31.05.2023.

Судья М.О. Разумовский