Решение по делу № 2А-525/2025 от 27.01.2025

Дело № 2а-525/2025

УИД 26RS0029-01-2024-011245-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года город Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Весниной О.В.

при секретаре судебного заседания Григорян Р.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, пени за просрочку исполнения обязательств по уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, пени за просрочку исполнения обязательств по уплате налога.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, объекта недвижимости с кадастровым номером №, площадью 125,50 кв.м., адрес <адрес>-крестьянская, <адрес>, дата регистрации права 19.04.2013г.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2021 год образовалась задолженность, в размере 338 рублей, исходя из расчета ((((1099273,91 - 437957,73) * 0,3 / 1200,0 - 18,16667) * 0,4 + 18,16667) * 0,25-* 12*1,1Л4 = 338 рублей.

Задолженность за 2022 год составляет 360 рублей, исходя из расчета (798944,82000 - 318304,70916) * 0,25 * 0,3 * 12 / 1200,0 = 360 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств, ВАЗ 111960, 2010 года выпуска, г/н №, №

В связи с неуплатой налога на транспортные средства образовалась задолженность за 2021 года, исходя их расчета 97,90*7,00*12/12 = 685 рублей, за 2022 год из расчета 97,90*7,00*12/12 = 685 рублей.

Также, налогоплательщик имеет в собственности земельные участки: кадастровый №, площадь 551,70 кв.м., адрес: <адрес>, <адрес> <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

Согласно расчета за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020г. задолженность составляет 362 рубля, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 398 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г., 438 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление на уплату налогов заказным письмом, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

ФИО1 являлась ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 668 руб. 24 коп., в том числе пени 4 997 руб. 24 коп., из них:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) с 2017 по 2019 год: налог 6 769,00 рублей, пеня 2 999,39 рублей;

Транспортный налог с физических лиц с 2016 по 2021 год: налог 3 356,00 рублей, пеня 883,2 рубля;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с 2013 по 2021 год: налог 1 353,00 рубля, пеня 279,73 рубля;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ с 2017 по 2019 год, налог 1 326,00 рублей, пеня 588,34 рубля;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07548000 с 2019 по 2021 год: налог 1 122,00 рубля, пеня 30,63 рубля;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКМО 07727000 с 2016 по 2019 год: налог 754,00 рубля, пеня 215,95 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 17 911 руб. 79 коп., в том числе пени 8 757 руб. 79 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 762 руб. 51 коп.

Расчет пени для включения в исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ: 8757 руб. 79 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 762 руб. 51 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 995 руб. 28 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 7 995 руб. 28 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Просят взыскать с ФИО1, задолженность в размере 10 113,64 рублей, состоящий из:

земельного налога в размере 1 198,00 рублей за 2019-2022 годы;

налога на имущество физических лиц в размере 698 рублей за 2021-2022 годы;

транспортный налог в размере 1 370 рублей за 2021-2022 годы;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 847,64 рублей.

Представитель административного истца, ответчик ФИО1 будучи извещенными надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело в их отсутствие, о чем представили письменные заявления.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, в силу чего, находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 86 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 НК РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В силу п. 6 ст. 75 НК Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, а именно:

- объекта недвижимости с кадастровым номером №, площадью 125,50 кв.м., адрес <адрес>№, <адрес>, дата регистрации права 19.04.2013г.

- земельного участка: кадастровый №, площадь 551,70 кв.м., адрес: <адрес>, Этока <адрес> <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год,

- транспортного средства №, 2010 года выпуска, г/н №, №

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 03.08.2023г. об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на транспортные средства сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от 01.09.2022г. года об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на транспортные средства сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок, налоговым органом направлены налоговые требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 14 671,00 рублей, пени в размере 5 745,65 рублей.

Однако, указанные требования ФИО1 в установленный срок исполнены не были.

Согласно расчета предоставленного административным истцом задолженность по земельному налогу за 2019-2022 год составляет 1 198,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц 2021-2022 год в размере 698,00 рублей; по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 1 370,00 рублей.

Право ответчика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ, судом не установлено.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

Суду представлен расчет транспортного налога, налога на имущество физического лица, земельного налога. Расчет судом проверен, ответчиком не опровергнут, контррасчет не представлен.

В условиях состязательного процесса, по мнению суда, административный истец надлежащим образом обосновал те обстоятельства, на которые ссылается, как на основания своих требований. Административным ответчиком же возражения против административного искового заявления и бесспорные доказательства, которые бы с достоверностью опровергли доводы административного истца и представленные им в обоснование заявленных требований доказательства, представлены не были.

Таким образом требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 3 266,00 рублей, из которых:

Земельный налог в размере 1 198,00 рублей за 2019-2022 годы;

Налог на имущество физических лиц в размере 698 рублей за 2021-2022 годы;

Транспортный налог в размере 1 370 рублей за 2021-2022 годы, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования административного истца о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 847,64 рублей, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент в случае неисполнения обязанности по уплате налогов и сборов выплачивают пени.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Транспортный налог с физических лиц с 2016 по 2021 год: налог 3 356,00 рублей, пеня 883,2 рубля;

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно уточненным пояснениям представленным административным истцом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1 000,00 рублей, был учтен в составе ЕНП и распределен в счет погашения отрицательного сальдо.

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) сумма в размере 836,01 рублей.

Платеж, поступивший ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000,00 рублей, был учтен в составе ЕНП и распределен в счет погашения отрицательного сальдо.

Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) сумма в размере 836,02 рублей.

Страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования сумма в размере 163,98 рублей.

Платеж, поступивший ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000,00 рублей, был учтен в составе ЕНП и распределен в счет погашения отрицательного сальдо.

Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) сумма в размере 4 180,07 рублей.

Страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования сумма в размере 819,93 рублей.

На текущую дату у административного ответчика имеется задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 907,9 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 178,1 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, согласно расчета задолженности, представленного административным истцом, с учетом частичной оплаты за ФИО1 числится задолженность по пене в размере 6 847,64 рублей.

Судом проверен представленный расчёт, он выполнен в соответствии с требованиями действующего законодательства, оснований сомневаться в размере исчисленной суммы задолженности у суда не имеется.

Доказательств в опровержение расчетов административного истца административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, и доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объёме либо в части суду не представлено и материалами дела не подтверждено.

Должнику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени требование должником не исполнено.

В силу ч. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с образовавшейся задолженностью Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю вынесено решение № 2888 от 12.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) а также электронных денежных средств, согласно которого, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 115270 в размере 23 311,22 рублей.

В связи с чем, по заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, мировым судьей судебного участка № 9 г.Пятигорска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-377/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности на взыскание недоимки по налогам и пени, который был отменен 12.07.2024 года по заявлению должника.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ, исследовав доказательства в письменной форме, суд считает иск подлежащим удовлетворению.

Из содержания абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ, следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с административным исковым заявлением 17.12.2024, (направлен 15.12.2024), то есть в шестимесячный срок, установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, так как судебный приказ отменен 12.07.2024 года.

Право ответчика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ, судом не установлено, материалы дела таких доказательств не содержат, административным ответчиков такие доказательства суду не представлены.

Досудебный порядок урегулирования спора административным истцом соблюдён, административным ответчиком недоимки по налогу не уплачены.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города-курорта Пятигорска Ставропольского края государственную пошлину в сумме 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю (КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г.Тула; номер счета ба получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, получатель «Казначейство России (ФНС России) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес> №, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, пени за просрочку исполнения обязательств по уплате налога – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю (КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г.Тула; номер счета ба получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, получатель «Казначейство России (ФНС России) задолженность по налогам в общей сумме 10 113,64 рубля, из которых:

земельный налог за 2019-2022 годы в размере 1 198,00 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 698,00 рублей;

транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 1 370 рублей;

пеню в размере 6 847,64 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, №, государственную пошлину в доход муниципального бюджета города-курорта Пятигорска в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 31.01.2025 года

Судья О.В.Веснина