Решение по делу № 2А-3212/2023 от 10.10.2023 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-3212/2023 год

39RS0010-01-2023-001579-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Копычевой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось с вышеназванным административным иском к ФИО1

Ссылаясь на положения ст. ст. 23, 45, 357, 358 НК РФ указывают, что согласно данным, полученным от органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от 29.06.2016, № от 04.07.2018 г., направленных в адрес налогоплательщика, в которых исчислен транспортный налог за налоговые периоды 2015-2017 год.

В установленные сроки транспортный налог за указанные налоговые периоды не уплачен.

Налоговым органом исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 21.12.2016 г., № от 02.03.2017г., № от 01.02.2019 года, которые направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

По заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 14.06.2019 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Срок исполнения по требованию № от 01.02.2019 года установлен до 15.03.2019 года, следовательно налоговый орган мог обратиться в суд в срок до 15.09.2019 года.

Процессуальный срок пропущен по причинам реорганизационных мероприятий, проходивших в налоговмо органе, в ерзульотате которых частично сокращен правовой отдел, осуществлены передача некоторых направлений работы в другие отделы, для восстановления эффективной работы потребовалось время; существенной загруженности сотрудников в связи с вышеперечисленными причинами. Вследствие чего налоговый орган не имел возможности обращения в суд в установленные законом сроки.

Просит: восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., в общей сумме <данные изъяты> руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в исковом заявлении просили рассмотреть административное дело без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: с 19.02.2014 г. – <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (за период с 19.02.2014 по 29.01.2015 госномер №); с ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> государственный регистрационный номер №; с 17.10.2007 <данные изъяты> государственный регистрационный номер № (л.д. 47-48, 69).

Как следует из налогового уведомления № от 29.09.2016 (л.д.26), ФИО1 исчислен налоговым органом транспортный налог за 2015 год - на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер № за 1 месяц – <данные изъяты> руб.; на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер № за 12 месяцев – <данные изъяты> руб.

Как следует из налогового уведомления № от 04.07.2018 (л.д.30), ФИО1 исчислен налоговым органом транспортный налог:

за 2016 год - на транспортное средство <данные изъяты> ГРН № за 12 месяцев– <данные изъяты> руб., за 2017 год за 8 месяцев владения – <данные изъяты> руб.; осуществлен перерасчет по налоговому уведомлению № от 29.09.2016 за 2015 год за автомобиль <данные изъяты> ГРН № с повторным указанием - за 1 месяц владения – <данные изъяты> руб.;

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные сроки налоги не уплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, выставлены и направлены в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика ФИО1 требования:

- № от 21.12.2016г. об уплате налога, сбора, пени штрафа, которым истребован в том числе к уплате транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2016г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 12, 35); срок исполнения требования установлен - до 21.02.2017 года;

- № от 02.03.2017г. об уплате налога, сбора, пени штрафа, которым истребованы к уплате пени за неуплату транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 11, 33-34); срок исполнения требования установлен - до 18.04.2017 года;

- № от 01.02.2019 г. об уплате налога, сбора, пени штрафа, которым истребован к уплате транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 13, 36); срок исполнения требования установлен - до 15.03.2019 года.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N <данные изъяты> действующим на момент направления Инспекцией в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в статье 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Таким образом, налоговым органом надлежаще исполнена обязанность по направлению налогоплательщику требований и налоговых уведомлений.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Учитывая, что общая сумма задолженности по требованию № превысила 3000 рублей, соответственно шестимесячный срок окончания обращения для административного истца с указанными требованиями в суд истек 15.09.2019 года. Тогда как налоговый орган обратился в суд со значительным пропуском процессуального срока.

В судебном заседании установлено, что по заявлению налогового органа № о вынесении судебного приказа, мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области 24.10.2017 года вынесен судебный приказ № который не отменен и вступил в законную силу.

Указанным судебным приказом взыскана с ФИО1 недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> руб.

При этом из дела мирового судьи следует, что налоговый орган обращался к мировому судьей о взыскании недоимки по требованиям № от 21.12.2016г., и № от 02.03.2017г.

Из расчета пени к требованию № от 21.12.2016г. следует, что сумма пени <данные изъяты> – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год <данные изъяты> руб., за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 года

Из расчета пени к требованию № от 02.03.2017г следует, что сумма пени <данные изъяты> руб. включает пени в том числе за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 21.12.2016 по 01.03.2017 в размере <данные изъяты> руб.; остальные суммы пени за период неуплаты транспортного налога за 2013 год – <данные изъяты>, за 2014 год <данные изъяты> руб., оставшиеся суммы за периоды до 2015 года, не обозначенные в расчете.

Таким образом, как установлено в судебном заседании, судебным приказом №, уже взыскан транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (требование №), а также взыскана пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., истребуемые налоговым органом повторно в настоящем административном иске.

Согласно ст. 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций. На вступивший в законную силу судебный приказ распространяются положения статьи 16 настоящего Кодекса. Судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных

Согласно ч. 1 ст. 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Поскольку по данным требованиям уже имеется вступивший в законную силу судебный акт – судебный приказ по делу № год, который не отменен, не имеется оснований для повторного взыскания вышеуказанных сумм, в связи с чем требования в данной вышеназванной части – о взыскании транспортного налога за 2015 год <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> подлежат оставлению без удовлетворения.

Остальные заявленные требования подлежат оставлению без рассмотрения на основании нижеизложенного.

Императивным положением закона определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Налоговый орган в административном иске указывает о вынесении мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области 14.06.2019 определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В письменных пояснениях УФНС России по Калининградской области указал, что определение от 14.06.2019 года в управлении на бумажном носителе отсутствует (л.д. 70).

Из ответа и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области следует, что определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени от 14.06.2019 года мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области не выносилось.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию №, которым истребована задолженность по транспортному налогу за 2016 года <данные изъяты> руб., за 2017 год <данные изъяты> руб. и сумма пени <данные изъяты> руб., рассчитанная с суммы недоимки за 2015 год с 04.12.2018 по 31.01.2019 – <данные изъяты> руб., за 2016 год с суммы <данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб., за 2017 год с суммы <данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб.

Тогда как обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Поскольку административным истцом не представлено доказательств прохождения обязательной процессуальной процедуры подачи заявления о вынесении судебного приказа по указанному требованию, требования в данной части подлежат оставлению без рассмотрения на основании пункта 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которому суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц - за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. - отказать

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за 2017 год в размере <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> коп. – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2023 года.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Копычева А.С.

Решение не вступило в законную силу 17.10.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-3212/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь