Дело № 2а-3817/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-002695-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе

председательствующего Баньковского А.Е.,

при секретаре Мгдесян Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по АК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является арбитражным управляющим, однако налог на доходы физических лиц за 2021 год им своевременно не оплачен, в связи с чем, образовалась недоимка. Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов и налога на доходы физических лиц за 2021 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени. Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате образовавшейся задолженности ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г. Барнаула выдан судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 52 872,62 руб., пени в размере 4908,07 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 11 373 руб., пени в размере 1032,01 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 22 715 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, – как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

Статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, в том числе лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, к которым относятся и арбитражные управляющие («Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, Письмо ФНС России от 26 марта 2012 года № ЕД-4-3/4964@ «О налогообложении доходов арбитражных управляющих с 01 января 2011 года»).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 той же статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в МИФНС России №15 по Алтайскому краю была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, исчисленная сумма налога на доходы составила 19930 руб. и 2785 руб.

Расчет указанной недоимки отражен в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса плательщиками страховых взносов признаются арбитражные управляющие, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В рамках статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страховании

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Статьей 424 НК РФ определены даты осуществления выплат и вознаграждений. Так, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: 1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса; 2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

ФИО1 налоговым органом суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате за 1 квартал 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены в размере 20 900 руб. и 4845 руб. соответственно; подлежащие уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, начислены в размере 7260 руб. и 1683 руб. соответственно; подлежащие уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, начислены в размере 20 900 руб. и 4845 руб. соответственно; суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, начислены в размере 3812,62 руб.

Расчет указанной недоимки отражен в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата страховых взносов, НДФЛ административным ответчиком не произведена.

То обстоятельство, что ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается сведениями о входе в личный кабинет, смене первичного пароля.

Помимо страховых взносов в требовании № исчислена пеня по страховым взносам на ОПС – 1032,01 руб., по страховым взносам на ОМС – 4908,07 руб. Расчет пени судом проверен и признан верным.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, НДФЛ отменен по заявлению должника определением и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск впервые направлен в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

Вместе с тем, административным ответчиком в материалы дела представлены платежные документы, подтверждающие полную оплату заявленных административным истцом сумм налоговой задолженности, а именно: чек-ордер от 16.06.2023 на сумму 22715 руб. (назначение платежа - НДФЛ по адм. делу №2а-3817/2023), чек-ордер от 16.06.2023 на сумму 1032,01 руб. (назначение платежа пени по страховым взносам на ОПС за 2021 по адм. делу №2а-3817/2023), чек-ордер от 16.06.2023 на сумму 4908,07 руб. (назначение платежа пени по страховым взносам на ОМС за 2021 по адм. делу №2а-3817/2023), чек-ордер от 12.07.2023 на сумму 11373 руб. (назначение платежа страховые взносы на ОПС за 2021 по адм. делу №2а-3817/2023), чек-ордер от 12.07.2023 на сумму 52872,62 руб. (назначение платежа страховые взносы на ОМС за 2021 по адм. делу №2а-3817/2023).

Таким образом, заявленные ко взысканию с ФИО1 суммы налоговой задолженности ответчиком оплачены в полном объеме.

Недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, пени, на указанные недоимки, а также НДФЛ за 2021 год являются погашенными, что подтверждается вышеуказанными доказательствами, в связи с чем, основания для удовлетворения административных исковых требований отсутствуют.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Баньковский А.Е.

Мотивированное решение изготовлено 28 августа 2023 года.