Дело №2а-4567/2025
16RS0049-01-2025-009031-29
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 ноября 2025 года город Казань
Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,
при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ на общую сумму 10 014.62 руб., из них транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 2 229.00 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 403.00 руб. за 2022 год, и пени в размере 2 982.62 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..
ФИО2 с 22.05.2009г. состоит на учете в налоговом органе и имеет непогашенную задолженность по налогам и пеням, начисленную на совокупную обязанность.
Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств:
-автомобиль грузовой ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по настоящее время).
- автомобиль грузовой без марки №--, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по настоящее время).
На основании положений статьи 400 Кодекса ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, на которого возложена обязанность по его уплате в порядке и сроки, установленные главой 32 НК РФ.
Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 являлся собственником следующего недвижимого имущества:
- квартира, расположенная по адресу: 420103, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;
- гараж №--, расположенный по адресу: 420094, ... ..., территория ГСК Дружба 48/1, с --.--.---- г. по --.--.---- г..
На основании положений статьи 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на которого возложена обязанность по его уплате в порядке и сроки, установленные главой 31 НК РФ.
Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:
- Земельный участок: 420094, ... ..., территория ГСК Дружба, участок 48, кадастровый №-- (в период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.).
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику следующие налоговые уведомления:
налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 400, 00 руб.; об уплате земельного налога за 2022 год в размере 403,00 руб.; об уплате налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 2 229,00 руб.
В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки имущественных налогов и соответствующих сумм пени, в адрес административного ответчика направлены следующие требования:
- требование об уплате задолженности от --.--.---- г. №-- на общую сумму 25 710,43 руб., в том числе 19 425.90 руб. - налог, 6 284.53 руб. - пеня, со сроком уплаты до --.--.---- г..
Учитывая, что с --.--.---- г. внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от --.--.---- г. №---ФЭ), то начиная с этой даты требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на --.--.---- г. и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В последующем, в связи с не исполнением ФИО2 требования об уплате задолженности №-- от --.--.---- г., налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 26 682.14 руб.
Далее, в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ и статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), налоговый орган --.--.---- г. обратился в мировой суд судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 10 014,62 руб.
Указанная задолженность образовалась связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2022 год в размере 4 400, 00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 403,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 229,00 руб.; пени начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере 2 982,62 руб.
Пени в размере 2 982,62 руб. начислены за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на недоимку по налогам.
С 23.11.2023 по 01.12.2023 недоимка по налогам составляла 19 425,90 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Транспортный налог в размере 3 874,90 руб. за 2019 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2020 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2019 год.
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 674,00 руб. за 2019 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 842, 00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2020 год;
Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год.
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
За период с 02.12.2023 по 21.12.2023 недоимка по налогам составляла 26 457,90 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Транспортный налог в размере 3 874,90 руб. за 2019 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2020 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2021 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2019 год.
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 674,00 руб. за 2019 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 842, 00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год.
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 229,00 руб. за 2022 год;
За период с 22.12.2023 по 13.05.2024 недоимка составляла 26 163,36 руб. в
связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений.
-Транспортный налог в размере 3 580,36 руб. за 2019 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2020 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2021 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2019 год.
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 674,00 руб. за 2019 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 842, 00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год.
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 229,00 руб. за 2022 год;
За период с 14.05.2024 по 17.05.2024 недоимка составляла 15 959,00 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 695,00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2020 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год.
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 229,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2022 год;
За период с 18.05.2024 по 20.05.2024 недоимка составляла 13 779,93 руб. в
связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Транспортный налог в размере 4 318,93 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год.
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 229,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2022 год;
За период с 21.05.2024 по 05.08.2024 недоимка составляла 13 698,86 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Транспортный налог в размере 4 237,86 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 229,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2022 год;
Вышеуказанная недоимка была принудительно обеспечена следующими мерами взыскания:
- судебный приказ №--а-№--/2019 вынесенный судебным участком №7 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму в размере 10 483.68 руб., транспортный налог с физических лиц 1473,00 руб. за 2018 год, транспортный налог с физических лиц 1473,00 руб. за 2018 год, транспортный налог с физических лиц 5 218,00 руб. за 2017 год и земельный налог физических лиц 403,00 руб. за 2017 год. Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес судебных приставов Ново-Савиновского РОСП г. Казани. --.--.---- г. судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП.
- судебный приказ №--а-№--/2020, вынесенный судебным участком №7 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму в размере 7 516.69 руб., транспортный налог с физических лиц 4 400,00 руб. за 2018 г., налог на имущество с физических лиц в размере 1 292,00 руб. за 2018 год, земельный налог с физических лиц в размере 403,00 руб. за 2018 год. Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес судебных приставов Ново-Савиновского РОСП г. Казани. --.--.---- г. судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №--/20/16006-ИП.
- судебный приказ №--а-№--/2023, вынесенный судебным участком №7 по Ново- Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму в размере 13 479,05 руб. (транспортный налог с физических лиц в размере 4 400,00 руб. за 2021 год, налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год, земельный налог с физических лиц в размере 403,00 руб. за 2021 год).
--.--.---- г. мировым судом судебного участка № 7 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №--а-№--/2024 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи от 10.02.2025г. судебный приказ отменен.
Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена.
На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в совокупном размере 10 014.62 руб., из них:
- транспортный налог в размере 4 400,00 руб., налог на имущество в размере 2 229.00 руб., земельный налог в размере 403.00 руб., и пени в размере 2 982.62 руб. за период с --.--.---- г. по 05.08.2024гг.
В ходе рассмотрения дела, представитель административного истца исковые требования уточнил, просит взыскать с ФИО2 задолженность в совокупном размере 10 014.62 руб., из них:
- транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год;
- налог на имущество физических лиц в размере 2 229.00 руб. за 2022 год;
- земельный налог в размере 403.00 руб. за 2022 год;
- пени в размере 2 982.62 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..
Административный ответчик ФИО2 иск в части взыскания пеней не признал, указав, что ранее решением суда от --.--.---- г. с него была взыскана налоговая задолженность, оснований для взыскания не имеется.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пункт 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.
Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный растровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно пп.3 п.2 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.
Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный растровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно пп.3 п.2 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговый орган подает заявление о взыскании в сроки, указанные в абзацах 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ:
- в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;
- в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ на общую сумму 10 014.62 руб., из них транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 2 229.00 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 403.00 руб. за 2022 год, и пени в размере 2 982.62 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..
ФИО2 с 22.05.2009г. состоит на учете в налоговом органе и имеет непогашенную задолженность по налогам и пеням, начисленную на совокупную обязанность.
Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств:
-автомобиль грузовой ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по настоящее время).
- автомобиль грузовой без марки №--, государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по настоящее время).
На основании положений статьи 400 Кодекса ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, на которого возложена обязанность по его уплате в порядке и сроки, установленные главой 32 НК РФ.
Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 являлся собственником следующего недвижимого имущества:
- квартира, расположенная по адресу: ... ..., ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;
- гараж №--, расположенный по адресу: ... ..., ... ..., территория ГСК Дружба 48/1, с --.--.---- г. по --.--.---- г..
На основании положений статьи 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на которого возложена обязанность по его уплате в порядке и сроки, установленные главой 31 НК РФ.
Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:
- Земельный участок: 420094, ... ..., территория ... ..., кадастровый №-- (в период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.).
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику следующие налоговые уведомления:
налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 400, 00 руб.; об уплате земельного налога за 2022 год в размере 403,00 руб.; об уплате налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 2 229,00 руб.
В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки имущественных налогов и соответствующих сумм пени, в адрес административного ответчика направлены следующие требования:
- требование об уплате задолженности от --.--.---- г. №-- на общую сумму 25 710,43 руб., в том числе 19 425.90 руб. - налог, 6 284.53 руб. - пеня, со сроком уплаты до --.--.---- г..
Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ), то начиная с этой даты требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В последующем, в связи с не исполнением ФИО2 требования об уплате задолженности №-- от --.--.---- г., налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 26 682.14 руб.
Далее, в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ и статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), налоговый орган --.--.---- г. обратился в мировой суд судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 10 014,62 руб.
Указанная задолженность образовалась связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2022 год в размере 4 400, 00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 403,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 229,00 руб.; пени начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере 2 982,62 руб.
Пени в размере 2 982,62 руб. начислены за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на недоимку по налогам.
С --.--.---- г. по --.--.---- г. недоимка по налогам составляла 19 425,90 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Транспортный налог в размере 3 874,90 руб. за 2019 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2020 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2019 год.
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 674,00 руб. за 2019 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 842, 00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2020 год;
Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год.
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
За период с 02.12.2023 по 21.12.2023 недоимка по налогам составляла 26 457,90 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Транспортный налог в размере 3 874,90 руб. за 2019 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2020 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2021 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2019 год.
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 674,00 руб. за 2019 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 842, 00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год.
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 229,00 руб. за 2022 год;
За период с 22.12.2023 по 13.05.2024 недоимка составляла 26 163,36 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений.
-Транспортный налог в размере 3 580,36 руб. за 2019 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2020 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2021 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2019 год.
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 674,00 руб. за 2019 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 842, 00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год.
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 229,00 руб. за 2022 год;
За период с 14.05.2024 по 17.05.2024 недоимка составляла 15 959,00 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Налог на имущество с физических лиц в размере 1 695,00 руб. за 2020 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2020 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год.
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 229,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2022 год;
За период с 18.05.2024 по 20.05.2024 недоимка составляла 13 779,93 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Транспортный налог в размере 4 318,93 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год.
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 229,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2022 год;
За период с 21.05.2024 по 05.08.2024 недоимка составляла 13 698,86 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Транспортный налог в размере 4 237,86 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2021 год;
-Транспортный налог в размере 4 400,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц в размере 2 229,00 руб. за 2022 год;
-Налог на имущество с физических лиц по земельный налогу в размере 403,00 руб. за 2022 год;
Вышеуказанная недоимка была принудительно обеспечена следующими мерами взыскания:
- судебный приказ №--а-№--/2019 вынесенный судебным участком №7 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму в размере 10 483.68 руб., транспортный налог с физических лиц 1473,00 руб. за 2018 год, транспортный налог с физических лиц 1473,00 руб. за 2018 год, транспортный налог с физических лиц 5 218,00 руб. за 2017 год и земельный налог физических лиц 403,00 руб. за 2017 год. Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес судебных приставов Ново-Савиновского РОСП ... .... --.--.---- г. судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП.
- судебный приказ №--/2020, вынесенный судебным участком №7 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму в размере 7 516.69 руб., транспортный налог с физических лиц 4 400,00 руб. за 2018 г., налог на имущество с физических лиц в размере 1 292,00 руб. за 2018 год, земельный налог с физических лиц в размере 403,00 руб. за 2018 год. Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес судебных приставов Ново-Савиновского РОСП г. Казани. --.--.---- г. судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №--/20/16006-ИП.
- судебный приказ №--а-№--/2023, вынесенный судебным участком №7 по Ново- Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму в размере 13 479,05 руб. (транспортный налог с физических лиц в размере 4 400,00 руб. за 2021 год, налог на имущество с физических лиц в размере 2 026,00 руб. за 2021 год, земельный налог с физических лиц в размере 403,00 руб. за 2021 год).
--.--.---- г. мировым судом судебного участка № 7 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №--а-№--/2024 о взыскании с ФИО2. вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи от 10.02.2025г. судебный приказ отменен.
Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.
Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, расчетом взыскиваемых пеней ЕНС в общей сумме в размере 2982, 62 рубля, налоговым уведомлением №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 400, 00 руб.; об уплате земельного налога за 2022 год в размере 403,00 руб.; об уплате налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 2 229,00 руб.; требованием об уплате задолженности от --.--.---- г. №-- на общую сумму 25 710,43 руб., в том числе 19 425.90 руб. - налог, 6 284.53 руб. - пеня, со сроком уплаты до 11.09.2023г., реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.
Размер взыскиваемых налоговым органом сумма налога и пени по транспортному, имущественному налогу, и пени начисленные на совокупную обязанность административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.
Материалы дела и приказного производства, не содержат сведений об уплате ответчиком ФИО2 налоговой задолженности в размере 10014,62 руб.
Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что решением суда от --.--.---- г. с него была взыскана налоговая задолженность и не имеется оснований для удовлетворения исковых требований в части пеней, подлежит отклонению, в силу следующего.
В силу ч.1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Как следует из вступившего в законную силу решения Ново-Савиновского районного суда г. Казани от --.--.---- г. с ФИО2 была взыскана задолженность по:
- налогу на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 3 516 руб.: из них в размере 1674,00 руб. за 2019 год, в размере 1842,00 руб. за 2020;
пени по налогу на имущество в границах городских округов в размере 14,94 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 6, 45 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;
по транспортному налогу физических лиц в размере 8 800 руб.: из них 4400 руб. за 2019 год, 4400 руб. за 2020 год;
пени по транспортному налогу физических лиц в размере 39, 27 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 15,40 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;
по земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 403,00 руб. за 2019 год, 403,00 руб. за 2020 год;
- пени по земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 3,60 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 1,41 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., ИТОГО: 13 203,07 руб.
Учитывая, что в рамках административного дела №--а-№--/2025 с административного ответчика ФИО2 взыскиваются пени в размере 2 982.62 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. за несвоевременную оплату налогов за 2019-2022гг., что нашло свое отражение в представленном расчете сумм пеней (л.д. 16-17), то оснований считать необоснованное начисление пеней за вышеуказанный период, у суда не имеется.
Следовательно, налоговая задолженность в вышеуказанном размере, заявленная административным истцом, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: ... ..., ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность в размере:
- Налог на имущество физического лица в размере 2 229.00 руб. за 2022 год;
- Транспортный налог с физических лиц в размере 4 400 руб. за 2022 год;
- Земельный налог с физических лиц в размере 403.00 руб. за 2022 год;
- Пени в размере 2982, 62 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 23.11.2023г. по 05.08.2024г.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья: Р.Г. Хусаинов
Мотивированное решение составлено: 17.11.2025г.