Дело № 33а – 25842023 (II инстанция) Докладчик Самылов Ю.В.
Дело № 2а-73/2023 (I инстанция) Судья Глазкова Д.А.
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:
Председательствующего Морковкина Я.Н.,
и судей Семенова А.В., Самылова Ю.В.
при секретаре Павловой Ю.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Владимире 4 июля 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхования и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения и пени по ним
по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Вязниковского городского суда Владимирской области от 10 января 2023 года, которым постановлено:
административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Владимирской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН ****, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Владимирской области недоимку по страховым взносам и пени по ним в общей сумме 272 538 (двести семьдесят две тысячи пятьсот тридцать восемь) рублей 32 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере налог за 2022 год в размере 782 (семьсот восемьдесят два) рубля 68 копеек, пени за период с 18 февраля 2022 г. по 13 марта 2022 г. в размере 9 (девять) рублей 78 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налог за 2022 год в размере 3 075 (три тысячи семьдесят пять) рублей 45 копеек, пени за период с 18 февраля 2022 г. по 13 марта 2022 г. в размере 38 (тридцать восемь) рублей 44 копейки; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения за 2021 г. в размере 259 160 (двести пятьдесят девять тысяч сто шестьдесят рублей) тридцать пять копеек, пени за период с 5 мая 2022 г. по 29 апреля 2022 г. в размере 9 471 (девять тысяч четыреста семьдесят один) рубль 62 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 925 (пять тысяч девятьсот двадцать пять) рублей 38 копеек.
Заслушав доклад судьи Самылова Ю.В., объяснения представителя представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (до процессуального правопреемства Межрайонной ИФНС России №2 по Владимирской области) – ФИО2, возражавшей против доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия
установил а:
Межрайонная ИФНС России №2 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 782,68 руб., пени за период с 18 февраля 2022 г. по 13 марта 2022 г. в размере 9,78 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 3 075,45 руб., пен и за период с 18 февраля 2022 г. по 13 марта 2022 г. в размере 38,44 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения за 2021 г. в размере 259 160,35 руб., пени за период с 5 мая 2022 г. по 29 апреля 2022 г. в размере 9 471,62 руб., в общей сумме 272 538,32 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и утратил этот статус 2 февраля 2022 г. В период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. При ведении предпринимательской деятельности ФИО1 применял УСНО и представлял в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом праздников и выходных дней срок сдачи отчетности за 2021 г. – 4 мая 2022 г. Налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП 29 апреля 2022 г. Согласно данной отчетности сумма налога, подлежащая уплате составила 275 762 руб. В том числе по сроку уплаты не позднее 25 октября 2021 г. авансовые платежи – 186 974 руб. и по сроку уплаты 4 мая 2022 г. сумма, подлежащая доплате за отчетный период составила 88 788 руб.В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 также являлся плательщиком страховых взносов. В 2022 г. для индивидуальных предпринимателей с годовым доходом не более 300 000 руб., фиксированный размер взносов в ПФР составил 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование на 2018 г. установлен в размере 8 766 руб. За 2022 г. ФИО1 начислены страховые взносы пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности. На обязательное пенсионное страхование 34 445 руб.: 12 (месяцев) = 2 870,42 руб. за один месяц, 2 870,42 руб.: 28 (дней в феврале) * 2 дня = 205,03 руб. (за неполный февраль), 2 870,42 руб. + 205,03 руб. = 3 075,45 руб.; на обязательное медицинское страхование 8 766 руб.:12 = 730,50 руб., 730,50:28*2=52,18 руб., 730,50+52,18=782,86 руб. Срок уплаты страховых взносов на ОПС в соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ для предпринимателей, утративших статус, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета, то есть не позднее 17 февраля 2022 г. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по УСНО за период с 5 мая 2022 г. по 29 апреля 2022 г. в размере 13 558,98 руб., по страховым взносам на ОМС за период с 18 февраля 2022 г. по 13 марта 2022 г. в размере 38,44 руб., по страховым взносам на ПФР за период с 18 февраля 2022 г. по 13 марта 2022 г. в размере 9,78 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 14 марта 2022 г. № 4097, от 13 мая 2022 г. № 7417 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, требование направлено по почте заказным письмом. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 г. Вязники и Вязниковского района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника, но поскольку от должника поступили возражения относительно вынесенного судебного приказа, определение мирового судьи от 5 сентября 2022 г. по делу №2а-3604/2022 отменен, до настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.
От административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, в котором указано, что до настоящего времени денежные средства в бюджет не поступили.
Суд постановил указанное выше решение.
В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение, считая его незаконным и необоснованным, поскольку судом неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела. Считает, что сумма пени за период с 05.05.2022 г. в размере 9 471,62 руб. не является верной. Суд не учел, что он был снят с учета, утратив статус индивидуального предпринимателя, в октябре 2021 года.
Апелляционное рассмотрение дела проведено без участия административного ответчика - ФИО1, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, что в силу ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не препятствует рассмотрению апелляционной жалобы в его отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и обязательному социальному страхованию.
Как предусмотрено статьей 28 указанного Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу части 1 статьи 22 приведенного выше Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О Страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» также являлся плательщиком страховых взносов.
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Материалами дела подтверждено и установлено судом, что ФИО3, ИНН **** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись за основным государственным регистрационным номером **** 2 февраля 2022 г. ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, так как прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.
В силу указанных обстоятельств ФИО1, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ, в 2021, 2022 г.г. являлся плательщиком страховых взносов.
Как определено статьей 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивает страховые взносы за расчетный период 2022 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., а на обязательное медицинское страхование в 2018 г. - в фиксированном размере 8 766 руб.
При ведении предпринимательской деятельности ФИО1 применял УСНО и представлял в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Су учетом праздничных и выходных дней срок с дачи отчетности за 2021 г. – 4 мая 2022 г. Налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП 29 апреля 2022 г. Согласно данной отчетности сумма налога, подлежащая уплате, составила 275 762 руб.
В том числе по сроку уплаты не позднее 25 октября 2021 г. авансовые платежи – 185 974 руб. и по сроку уплаты 4 мая 2022 г. – сумма, подлежащая доплате за отчетный период – 88 788 руб.
Индивидуальные предпринимателя уплачивают налог с применением упрощенной системы налогообложения по истечении налогового периода (календарного года) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи с применением упрощенной системы налогообложения уплачиваются не позднее 25-го числе первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).
Согласно положениям статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В 2022 г. для индивидуальных предпринимателей с годовым доходом не более 300 000 руб., фиксированный размер взносов в ПФР составил 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование на 2018 г. установлен в размере 8 766 руб.
За 2022 г. ФИО1 были начислены страховые взносы пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности. На обязательное пенсионное страхование 34 445 руб.: 12 (месяцев) = 2 870,42 руб. за один месяц, 2 870,42 руб.: 28 (дней в феврале) * 2 дня = 205,03 руб. (за неполный февраль), 2 870,42 руб. + 205,03 руб. = 3 075,45 руб.; на обязательное медицинское страхование 8 766 руб.:12 = 730,50 руб., 730,50:28*2=52,18 руб., 730,50+52,18=782,86 руб. Срок уплаты страховых взносов на ОПС в соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ для предпринимателей, утративших статус, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета, то есть не позднее 17 февраля 2022 г.
Как указано в административном исковом заявлении и установлено, страховые взносы ФИО1 уплачены не были. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня.
Поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 налог уплачен не был, то на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по УСНО за период с 5 мая 2022 г. по 29 апреля 2022 г. в размере 13 558,98 руб., по страховым взносам на ОМС за период с 18 февраля 2022 г. по 13 марта 2022 г. в размере 38,44 руб., по страховым взносам на ПФР за период с 18 февраля 2022 г. по 13 марта 2022 г. в размере 9,78 руб.
В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в связи с неуплатой страховых взносов в установленные НК РФ сроки налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены требования от 14 марта 2022 г. №4097, от 13 мая 2022 г. №7417 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, требование направлено по почте заказным письмом. В установленные в требовании сроки задолженность не была уплачена.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налоговым платежам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как установлено судом, 24 августа 2022 г. по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника указанной задолженности, но в связи с поступившими от должника возражениями, 5 сентября 2022 г. судебный приказ мировым судьей отменен.
До настоящего времени указанная задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не оплачена.
Согласно требованиям статьи 48 НК РФ срок для подачи искового заявления после отмены судебного приказа равен шести месяцам.
Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в установленный законом срок.
Несмотря на отмену судебного приказа по заявлению должника, по сообщению налогового органа, денежные средства по задолженности с ФИО1 по страховым взносам и пени по ним до настоящего времени в бюджет не поступили. Доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.
Процедура исчисления страховых взносов и пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных страховых взносов и пеней подтверждается приведенным истцом в административном исковом заявлении расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены.
С учетом изложенного и оценив представленные истцом доказательства в совокупности, суд, полагая обоснованным административный иск, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Кроме того, в соответствие с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд на законных основаниях взыскал в доход федерального бюджета государственную пошлину, размер которой, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 5 925,38 руб.
Судебная коллегия находит правомерными указанные выводы суда первой инстанции, не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны при правильно определенном характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами, достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.
Доводы, изложенные в апелляционной жалобе не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, правильность определения судом прав и обязанностей сторон в рамках спорных правоотношений либо опровергали бы выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального права, они не могут служить основанием для отмены решения суда.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия не усматривает процессуальных оснований для вмешательства в обжалуемое судебное решение по доводам апелляционной жалобы.
С учетом изложенного, решение суда следует признать законным и обоснованным.
Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определил а:
решение Вязниковского городского суда Владимирской области от 10 января 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
На данное апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Я.Н. Морковкин
Судьи: Ю.В. Самылов
А.В. Семенов