Решение по делу № 2А-6941/2024 от 28.03.2025

Дело №2а-959/2025

УИД 75RS0001-02-2024-010829-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Чита

Центральный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Шестакова Д.А. при помощнике судьи Соболевой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, в котором, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество и транспортного налога, обязанность по их оплате за 2019-2021 г.г. (по транспортному налогу) и за 2018-2021 г.г. (по налогу на имущество) не выполнил, в связи с чем образовалась задолженность и ему начислены пени, которые им в полном объеме не погашены, и ссылаясь на то, что направленное в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности остались без исполнения, судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание задолженности, отменен на основании заявления ответчика, просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 12099,02 руб., в том числе по:

- транспортному налогу в размере 2741,77 руб. (1635.77 руб. за 2019 г., 553 руб. за 2020 г., 553 руб. за 2021 г.);

- налогу на имущество физических лиц в размере 3333,08 руб. (15,50 руб. за 2018 г., 1189,58 руб. за 2019 г., 1013 руб. за 2020 г., 1115 руб. за 2021 г.);

- пени в размере 6024,17 руб.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1, полагая заявленные требования необоснованными ввиду пропуска срока на обращение в суд, просил в удовлетворении административного иска отказать.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2019 г. ФИО1 являлся собственником транспортных средств – автомобилей «Мерседес Бенц С230 Компрессор», государственный регистрационный знак № «Ниссан Ноут», государственный регистрационный знак №

В 2020-2021 г.г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства – автомобиля «Ниссан Ноут», государственный регистрационный знак №

Также ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости – помещения по адресу: <адрес> в период 2018-2021 г.г., квартиры по адресу: <адрес> период 2018-2019 г.г.

Доказательства того, что вышеуказанные транспортные средства и объекты недвижимости на праве собственности ответчику в спорный период времени не принадлежали, ФИО1 в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлены.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество и транспортного налога за указанные периоды образовалась задолженность, на которую начислены пени, всего начислена задолженность в общей сумме 12099,02 руб., в том числе по:

- транспортному налогу в размере 2741,77 руб. (1635.77 руб. за 2019 г., 553 руб. за 2020 г., 553 руб. за 2021 г.);

- пени в размере 6024,17 руб.

Задолженность по пени сформировалась за период с 01.12.2015 по 15.11.2023.

Так, по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 начислены пени в размере 3636,69 руб.:

- за 2014 г. в размерах 549,01 руб. и 34,48 руб. за период с 01.12.2015 по 12.06.2017, начисленные на недоимку в сумме 2880 руб.;

- за 2015 г. в размере 241,86 руб. за период с 02.12.2016 по 12.06.2017, начисленные на недоимку в сумме 3840 руб.;

- за 2016 г. в размере 618,65 руб. за период с 02.12.2017 по 04.09.2019, начисленные в сумме 3840 руб.;

- за 2017 г. в размере 1109,05 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, начисленные на недоимку в размере 3840 руб.;

- за 2018 г. в размере 762,88 руб. за период с 03.12.2019 по 15.12.2019, начисленные на недоимку сумме 3840 руб.;

- за 2019 г. в размере 278,52 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 2061 руб.;

- за 2020 г. в размере 38,09 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 553 руб.;

- за 2021 г. в размере 4,15 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 553 руб.

По налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 начислены пени в размере 1675,33 руб.:

- за 2014 г. в размерах 186,24 руб. и 11,72 руб. за период с 01.12.2015 по 12.06.2017, начисленные на недоимку в размере 977 руб.;

- за 2015 г. в размере 43,59 руб. за период с 02.12.2016 по 12.06.2017, начисленные на недоимку сумме 692 руб.;

- за 2016 г. в размере 212, 66 руб. за период с 02.12.2017 по 04.09.2019, начисленные на недоимку в сумме 1320 руб.;

- за 2017 г. в размере 498,81 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 1727 руб.;

- за 2017 г. в размере 9,33 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 69 руб.;

- за 2018 г. в размере 363,76 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 1831 руб.;

- за 2018 г. в размере 19.59 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022. начисленные на недоимку в сумме 145 руб.;

- за 2019 г. в размере 251,49 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 1861 руб.

- за 2020 г. в размере 69,78 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 1013 руб.;

- за 2021 г. в размере 8,36 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 1115 руб.

Налоговым органом представлены сведения о принятии мер взыскания недоимок, на которые начислены пени.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ, Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Согласно подп. 1 п. 9 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на 04.01.2023 сформировалась в общей сумме 23920,02 руб., на 20.11.2023 составляло 13405,04 руб.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочкиисполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

ФИО1 за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 712,15 руб. (всего начислено за указанный период 1821,17 руб. – уплаченных должником 1109,02 руб.).

В связи с неуплатой налогов, пени УФНС России по Забайкальскому краю после формирования ЕНС в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 № 200799 с установленным сроком для добровольного исполнения до 31.08.2023.

Требование об уплате задолженности получено ответчиком 06.08.2023.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности.

Кроме того, 26.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Центрального судебного района г. Читы о вынесения судебного приказа о взыскании задолженности, 28.11.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ, который по заявлению ответчика 01.10.2024 отменен, при этом задолженность на дату рассмотрении настоящего дела в полном объеме не погашена.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей по состоянию на 1 января 2023 г.), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как видно из дела, судебный приказ отменен мировым судьей 01.10.2024.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 09.12.2024, то есть в пределах установленного срока.

Также суд не усматривает пропуска предельного срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа после формирования ЕНС (3 месяца на предъявление требования + 6 месяцев по постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 №500 + 6 месяцев на подачу судебного приказа).

Довод административного истца о пропуске налоговым органом срока на взыскание задолженности нельзя признать состоятельным, поскольку основан на неправильном токовании вышеприведенных норм налогового законодательства РФ.

Из дела видно, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы задолженности, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд с административными исками не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность в общей сумме 12099,02 руб., в том числе по:

- транспортному налогу в размере 2741,77 руб. (1635.77 руб. за 2019 г., 553 руб. за 2020 г., 553 руб. за 2021 г.);

- пени в размере 6024,17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Судья Шестаков Д.А.