УИД 63RS0031-01-2025-003111-11

номер производства 2а-3449/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 05 сентября 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при помощнике судьи Суворовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3449/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС по Самарской области.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 29.07.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 83504,74 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 29.07.2024 составляет 43825,20 руб., в том числе: налог – 27057 руб., пени– 16768 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки. Должнику было направлено требование №83719 от 23.07.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 43825,20 руб., из которых: транспортный налог за 2016 год в размере 7732 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 7732 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 7732 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3018 руб., земельный налог за 2022 год в размере 843 руб., пени в размере 16769,20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, с восстановлением срока обращения с иском в суд.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки не сообщили, представлен отзыв на иск, в котором просят в удовлетворении иска отказать, в связи с пропуском срока обращения с иском в суд.

Представитель заинтересованного лица - Управления ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, указанное заинтересованное лицо о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, отзыв, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа: единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2016, 2021 и 2022 налоговые периоды, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были сформированы налоговые уведомления: № 31913872 от 21.09.2017, которым начислен транспортный налог за 2016 год в размере 7732 руб., земельный налог за 2016 год в размере 31 руб., с установлением срока оплаты 01.12.2017; №9252078 от 01.09.2022, которым начислен транспортный налог за 2021 год в размере 7732 руб., с установлением срока оплаты 01.12.2022, №88147772 от 09.08.2023, которым начислен транспортный налог за 2022 год в размере 7063 руб., земельный налог за 2022 год в размере 843 руб., налог на имущество за 2022 год в общем размере 3018 руб., с установлением срока оплаты 01.12.2023.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № 83719 по состоянию на 23 июля 2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 61810,23 руб., в том числе: транспортного налога в размере 46391,79 руб., земельного налога в размере 31 руб., налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 962 руб., пени в размере 14425,44 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 16 ноября 2023.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 17342 от 29.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 64299,26 руб., в связи с неисполнением требования № 83719 от 23.07.2023, срок исполнения по которому истек 16 ноября 2023.

Налоговые уведомления, требование и решение были направлены налогоплательщику посредством почтовым отправлений, что подтверждается надлежащим образом.

Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени.

Из материалов дела явствует, что налоговая инспекция при обращении с данным исковым заявлением просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 43825,20 руб., из которых: транспортный налог за 2016 год в размере 7732 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 7732 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 7732 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3018 руб., земельный налог за 2022 год в размере 843 руб., пени в размере 16769,20 руб., по требованию № 83719 от 23.07.2023.

При этом, как установлено судом, налоговый орган ранее обращался с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки в размере 43825,20 руб., из которых: транспортный налог за 2016 год в размере 7732 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 7732 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 7732 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3018 руб., земельный налог за 2022 год в размере 843 руб., пени в размере 16769,20 руб., по вышеуказанному требованию.

Решением Центрального районного суда г. Тольятти от 02 декабря 2024 по делу № 2а-5674/2024, вступившим в законную силу 17.01.2025, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области отказано во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 7732 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 7732 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 3018 руб., земельного налога за 2022 год в размере 843 руб. по требованию № 83719 от 23.07.2023. Требования о взыскании пени в размере 16768,20 руб., определением суда от 02.12.2024 оставлены без рассмотрения.

Требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год также были предметом судебного рассмотрения и решением Центрального районного суда г.Тольятти от 08.10.2019 по делу № 2а-3766/2019 налоговому органу было отказано во взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 7732 руб. по требованию № 16627 от 14.02.2018. Решение суда вступило в законную силу 19.11.2019.

В силу пункта 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по административному делу, в случае если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям. Повторное рассмотрение спора между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Между тем, принимая во внимание положения ст. 286 КАС РФ, суд считает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения с иском в суд в части взыскания с ФИО1 пеней в размере 16768,20 руб., считая причины пропуска срока уважительными.

Согласно представленной административным истцом информации, на дату 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по пени на сумму 12008,56 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.12.2023 сумма пеней составила 16768,20 руб.

Пени в размере 12008,56 руб. начислены в отношении следующих обязательств:

- транспортный налог по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 7732 руб. (полное погашение с 15.02.2019 по 28.02.2019), начислены пени в размере 908,07 руб.

- транспортный налог по сроку уплаты 13.11.2015 в размере 7732 руб. (полое погашение 15.02.2019), начислены пени в размере 15,42 руб.

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 7732 руб., начислены пени в размере 3812,51 руб.,

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 7732 руб., начислены пени в размере 2937,97 руб.,

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2018 в сумме 7732 руб., начислены пени в размере 984,73 руб.,

- транспортный налог по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 7732 руб., начислены пени в размере 1536,09 руб.,

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 7732 руб., начислены пени в размере 1044,85 руб.,

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 7732 руб., начислены пени в размере 532,57 руб.,

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 7732 руб., начислены пени в размере 57,99 руб.,

- НДФЛ по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 962 руб., начислены пени в размере 129,99 руб.,

- земельный налог по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 31 руб., начислены пени в размене 1,79 руб.

В сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 05.12.2023 вошла, в том числе недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2023.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено судом, решением Центрального районного суда г.Тольятти от 28 апреля 2018 по делу № 2а-1107/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу со сроком оплаты 01.12.2016 (за 2015 год) в размере 7732 руб. и пени в размере 46,39 руб., за период с 01.12.2016 по 20.12.2016. Решение суда вступило в законную силу 05.06.2018.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 05.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании решения суда по делу № 2а-1107/2018, было возбуждено исполнительное производство №48202/19/63030-ИП от 18.04.2019, которое было окончено 25.06.2019 фактическим исполнением.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 08 октября 2019 по делу № 2а-3766/2019 налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога по сроку оплаты 01.12.2017 (за 2016 год) в размере 7732 руб., поскольку указанная недоимка была взыскана платежами от 15.02.2019 и 15.03.2019 в рамках исполнения судебного приказа №2а-1474/2018. Решение суда вступило в законную силу 10.11.2019.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 08 июня 2020 по делу № 2а-2205/2020 налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 транспортного налога по сроку оплаты до 01.12.2018 (за 2017 год) в размере 7732 руб., в связи с пропуском срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Решение вступило в законную силу 17.07.2020.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 05 ноября 2020 по делу № 2а-4118/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу по сроку оплаты 02.12.2019 (за 2018 год) в размере 7732 руб. и пени в размере 108,76 руб., за период с 02.12.2019 по 08.02.2020. Решение суда вступило в законную силу 06.12.2020.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 05.09.2025, в возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного документа, выданного по решению суда по делу № 2а-4118/2020, было отказано постановлением от 11.01.2021. Сведения о последующем предъявлении исполнительного документа к исполнению отсутствуют. Предусмотренный ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок для предъявления исполнительного листа к исполнению в настоящее время истек.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 07 марта 2023 по делу № 2а-868/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу со сроком оплаты 01.12.2020 (за 2019 год) в размере 7732 руб. и пени по нему в размере 75,58 руб. за период с 02.12.2020 по 09.02.2021, по налогу на доходы физических лиц, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ, со сроком оплаты 01.12.2020 (за 2018 год) в размере 962 руб., пени по нему в размере 09,40 руб. за период с 02.12.2020 по 09.02.2021, по транспортному налогу со сроком оплаты 01.12.2021 (за 2020 год) в размере 7731,79 руб. В удовлетворении требований о взыскании земельного налога со сроком оплаты 01.12.2017 (за 2014 год) отказано. Решение суда вступило в законную силу 25.04.2023.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 05.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании решения суда по делу № 2а-868/2023, было возбуждено исполнительное производство №341730/24/63030-ИП от 07.11.2024, которое было окончено 27.02.2025 фактическим исполнением.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 12 апреля 2022 по делу № 2а-1931/2022 налоговому органу отказано во взыскании с ФИО3 транспортного налога за 2012 год по требованию № 96781 от 16.11.2015, в связи с пропуском срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. Решение вступило в законную силу 24.05.2022.

Доказательства соблюдения процедуры взыскания транспортного налога со сроком оплаты 01.10.2015 в размере 7732 руб. и транспортного налога со сроком оплаты 13.11.2015 в размере 7732 руб., в материалах дела отсутствуют и судом такие доказательства не установлены. Налоговый орган в представленной им информации указал, что недоимка по данным обязательствам погашена в феврале 2019 года.

Как указывалось выше, требования о взыскании транспортного налога за 2021 год, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022 год уже были предметом рассмотрения в рамках административного дела № 2а-5674/2024, решение от 02.12.2024 вступило в законную силу 17.01.2025. В удовлетворении данных требований было отказано, поскольку установлено, что недоимка за 2021 и 2022 налоговые периоды была погашена перечислениями денежных средств со счета ответчика в ПАО Сбербанк 17.09.2024 и 17.10.2024.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени по состоянию на 05.12.2023 (дата обращения с заявлением о вынесении судебного приказа).

Между тем, основания для взыскания пени в отношении транспортного налога по сроку оплаты 01.10.2015, транспортного налога по сроку оплаты 13.11.2015 отсутствуют, поскольку отсутствуют доказательства соблюдения процедуры взыскания данных обязательств. Также не подлежат взысканию пени по транспортному налогу по сроку оплаты 01.12.2018 (за 2017 год), во взыскании которых отказано судом в связи с пропуском срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Не подлежат взысканию и пени по транспортному налогу по сроку оплаты 02.12.2019 (за 2018 год), поскольку налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания указанного налога в рамках исполнительного производства.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 год (дело 2а-1107/2018) была погашена в рамках исполнительного производства 25.06.2019; недоимка по транспортному налогу за 2016 год (дело 2а-3766/2019) погашена в рамках исполнения судебного приказа 15.03.2019.

Согласно информации налогового органа, транспортный налог со сроком оплаты 01.10.2015 погашен 28.02.2019, транспортный налог со сроком оплаты 13.11.2015 погашен 15.02.2019.

Частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате пени направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Учитывая, что транспортный налог за 2016 год в общем размере 7881,75 руб. был уплачен ФИО4 в рамках исполнения судебного приказа 15.03.2019; исполнительное производство, предметом которого являлось взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в общем размере 7778,39 руб., окончено 25.06.2019 фактическим исполнением, и как указал налоговый орган, недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты 13.11.2015 погашена 15.02.2019, а по транспортному налогу по сроку уплаты 01.10.2015 погашена 28.02.2019, то требование о взыскании пени по вышеуказанной задолженности, по смыслу вышеприведенных норм права должно было быть направлено в адрес налогоплательщика не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки - 15.05.2019, 28.05.2019, 15.06.2019 и 25.09.2019 соответственно. После выставления требования с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться в течение 6 месяцев после окончания срока для добровольного исполнения (8 дней) (апрель 2020 года), а также в течение 6 месяцев с административным иском в порядке искового производства после отмены судебного приказа (октябрь 2020).

Требование № 83719 об уплате указанной недоимки направлено в адрес ФИО1 только 23 июля 2023, с административным иском о взыскании спорной задолженности налоговый орган обратился 28.03.2025, в связи с чем, суд полагает, что налоговым органом пропущены сроки для взыскания в принудительном порядке задолженности по пени по транспортному налогу за 2015 и 2016 налоговые периоды по состоянию на 05.12.2023, как и по заявленной к взысканию недоимки по транспортному налогу со сроком оплаты до 01.10.2015 и 13.11.2015.

Вместе с тем, суд считает возможным взыскать с ФИО1 пени за просрочку оплаты транспортного налога за 2019 и 2020 налоговые периоды, налога на доходы физических лиц за 2018 год, поскольку указанные обязательства были исполнены налогоплательщиком в рамках исполнительного производства 27.02.2025, при этом:

- пени по налогу на доходы за 2018 год подлежат взысканию с 10.02.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 962 руб. (требование № 4824 от 09.02.2021, пени по состоянию на 09.02.2021 взысканы решением суда), размер пени составляет 120,59 руб. (129,99 руб. заявленные истцом за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 за вычетом 9,40 руб. взысканных решением суда по состоянию на 09.02.2021),

- пени по транспортному налогу за 2019 год подлежат взысканию за период 10.02.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 7732 руб. (требование № 4824 от 09.02.2021, пени по состоянию на 09.02.2021 взысканы решением суда), размер пени составляет 969,27 руб. (1044,85 руб. заявленные истцом за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 за вычетом 75,58 руб. взысканных решением суда по состоянию на 09.02.2021),

- пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат взысканию с 02.12.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 7731,79 руб. (требование № 96655 от 16.12.2021, пени не взыскивались), размер пени составляет 532,57 руб.,

Подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 от суммы налога 7732 руб., размер пени составляет 57,99 руб., поскольку как установлено решением суда по делу 2а-5674/2024, обязательства исполнены 17.09.2024.

Также подлежат взысканию пени в размере 2620,95 руб. за период с 01.01.2023 по 05.12.2023 на отрицательное сальдо по ЕНС, из которых 2549,45 руб. за период с 01.01.2013 по 01.12.2023 (транспортный налог за 2019 и 2020 годы (оплачен 27.02.2025), налог на доходы за 2018 год (оплачен 27.02.2025), транспортный налог за 2021 год (оплачен 17.09.2024); 71,50 руб. за период с 02.12.2023 по 05.12.2023 (транспортный налог за 2019 и 2020 годы (оплачен 27.02.2025), налог на доходы за 2018 год (оплачен 27.02.2025), транспортный налог за 2021 год (оплачен 17.09.2024), транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2022 год (оплачен 17.10.2024).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по состоянию на 05.12.2023 в общем размере 4301,37 руб.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом суд считает необходимым при определении размера государственной пошлины исходить из положений подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.2014 N 198-ФЗ), поскольку в данном административном деле рассматривался вопрос о взыскании недоимки по пени, который ранее был оставлен без рассмотрения определением суда от 02.12.2024, в связи с нарушением налоговым органом требований, предусмотренных ст.ст. 125 и 126 КАС РФ. Вина административного ответчика в нерассмотрении спора в указанной части отсутствует.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированной по адресу: г. Тольятти, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области пени в размере 4301 рубль 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.09.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова