Решение по делу № 2А-3761/2023 от 04.09.2023

Дело №

03RS0№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2023 года город Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фаизова Р.З.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Республики Башкортостан к ФИО1, действующей в отношении несовершеннолетней ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Республики Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в отношении несовершеннолетней ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам в размере 3 281 рубля 30 копеек, в том числе недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1 514 рублей (2019 год – 757 рублей, 2020 года – 757 рублей), пеня в размере 26 рублей 35 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2020 гг. в размере1667 рублей (2015 год – 91 рубль, 2016 год – 297 рублей, 2017 год – 297 рублей, 2018 год – 297 рублей, 2019 год – 326 рублей, 2020 год – 359 рублей), пеня в размере 73 рублей 95 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска налоговая инспекция указывает на то, что должник ФИО2 не исполнила обязанность по оплате либо оплатила с нарушением установленного срока земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 28,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 164,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 811, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № № отменен.

В материалах дела имеется ходатайство представителя административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Возражений относительно применения упрощенного порядка рассмотрения дела в суд не поступало.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд назначил к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что в период налогообложения на праве собственности за ФИО2 ИНН № зарегистрированы такие объект налогообложения, как:

- жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования ( города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу требований статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что ФИО2 владела на праве собственности жилым домом в границах городского округа, земельным участком.

Однако, в период налогообложения ФИО2 ИНН № в установленные законодательством сроки и порядке как налогоплательщиком начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ гг. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период ДД.ММ.ГГГГ гг. земельный налог оплачены не были или были оплачены с нарушением установленного законодательством срока, в связи с чем за административным ответчиком образовалась задолженность.

Руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекция надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом рассчитан размер пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 73 рублей 95 копеек по состоянию на 24 декабря 2021 года; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 26 рублей 35 копеек по состоянию на 24 декабря 2021 года.

Согласно требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налогоплательщику было выставлены и направлены требования об уплате налога:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за <адрес> года в размере 388 рублей, пени в размере 33 рублей 54 копеек, с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за <адрес> год в размере 297 рублей, пени в размере 16 рублей 64 копеек, с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 326 рублей, пени в размере 9 рублей 51 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 757 рублей, пени в размере 22 рублей 08 копеек, с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 359 рублей, пени в размере 2 рублей 03 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 757 рублей, пени в размере 4 рублей 27 копеек, с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования приобщены к материалам дела.

Процессуальный срок для обращения в суд с настоящим требованием административным истцом при подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа не пропущен.

Так, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом недоимки на общую сумму 421 рубль 54 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ срок обращения в суд с требованием о взыскании законодательством устанавливается до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом недоимки на общую сумму 758 рублей 76 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом недоимки на общую сумму 1 119 рублей 57 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом недоимки по налогам на общую сумму 2 284 рублей 75 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом недоимки по налогам на общую сумму 3 495 рублей 26 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований статьи 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам, сборам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно расписке, копию определения мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, инспекция получила только ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с требованием о взыскании спорной недоимки инспекция обратилась непосредственно в районный суд после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (штамп почтового отделения) с настоящим иском.

Процессуальный срок административным истцом не пропущен.

Расчет цены административного иска судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства имеющейся задолженности административного ответчика.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286, статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 задолженность по налогам и сборам несовершеннолетней ФИО2, ИНН <данные изъяты> в сумме 3 281 рубля 30 копеек, в том числе: недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1 514 рублей (2019 год – 757 рублей, ДД.ММ.ГГГГ года – 757 рублей), пеня в размере 26 рублей 35 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2020 гг. в размере1667 рублей (2015 год – 91 рубль, 2016 год – 297 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год – 297 рублей, 2018 год – 297 рублей, 2019 год – 326 рублей, 2020 год – 359 рублей), пеня в размере 73 рублей 95 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 в доход государства госпошлину в размере 400 рублей.

Разъяснить сторонам по делу, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Р.З. Фаизов