Решение в окончательной форме изготовлено 05 сентября 2023 г.

Дело № 2а-682/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 24 августа 2023 года

Судья Алапаевского городского суда Свердловской области Зубарева О.Ф.,

при секретаре Останиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 103 894,02 руб., в том числе:

-недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 190 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,58 руб.;

-недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 768 руб.;

-пени по земельному налогу в размере 22,54 руб.;

-недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 75 833 руб.;

-пени по НДФЛ в размере 8 116,65 руб.;

-штрафа по НДФЛ в размере 18 958,25 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО2, имея в собственности жилое помещение и земельный участок, не исполнила свои обязанности по уплате налога на имущество за 2017, 2019 гг. в сумме 190,00 руб. и земельного налога за 2019 г. в размере 768,00 руб. Ответчику ФИО2 направлялись налоговые уведомления №, №, №, с расчетом налогов, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции. Обязанность по уплате указанных налогов ФИО2 не исполнена, в связи с чем, в соответствии с ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ей были начислены пени по налогу на имущество в сумме 5,58 руб. и пени по налогу на землю в сумме 22,54 руб. Ответчику направлено требование об уплате налогов и пеней № от 16.06.2021, которое в установленный срок не исполнено.

Кроме того, в 2020 году ФИО2 был получен доход от продажи недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>. Однако, в нарушение требований пп. 4 п. 1 ст.23, пп.2 п. 1, п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик не представила в установленный законом срок в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и в срок до 15.07.2021 не уплатила налог с дохода, полученного от продажи указанной квартиры, в сумме 75833,00 руб. За неуплату налога в установленный срок за период с 16.07.2021 по 24.05.2022 начислены пени по НДФЛ в размере 8 116,65 руб.

За непредставление налоговой декларации по результатам камеральной проверки Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.05.2022 ответчику начислен штраф, размер которого в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации определен, исходя из 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для предоставления налоговой декларации, но был снижен в два раза и составил 11374,95 руб. За неуплату налога в результате занижения налоговой базы, административному ответчику начислен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, который также снижен в два раза до 7583,30 руб.

На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № от 05.07.2022 об уплате налога, штрафов, в срок до 15.08.2022 года, однако в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам.

Судебный приказ № 2а-3115/2022 от 26.09.2022 на взыскание с ФИО2 налогов, штрафов и пеней отменен мировым судьей 23.12.2022 в связи с поступившими возражениями должника. 26.05.2023 административный истец обратился в суд с настоящим иском, так как задолженность по налогам и иным платежам до настоящего времени не уплачена.

Дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась по неизвестным причинам, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена судом надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении ей судебного извещения.

С учетом того, что о времени и месте рассмотрения административного дела стороны извещены надлежаще, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с абзацем вторым подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, по результатам камеральной проверки, проведенной МИФНС № 23 по Свердловской области, выявлено не предоставление ФИО2 в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, ввиду продажи недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности административного ответчика менее трех лет.

Срок уплаты НДФЛ с дохода от продажи квартиры был установлен до 15.07.2021. В указанный срок ФИО2 НДФЛ от продажи указанной квартиры, в сумме 75833,00 руб. не уплатила, в связи с чем, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 16.07.2021 по 24.05.2022 ей начислены пени по НДФЛ в размере 8 116,65 руб.

Решением МИФНС № 23 по Свердловской области от 24.05.2022№ на основании имеющихся данных, в том числе, информации, поступившей из Росреестра, ФИО2 произведено начисление налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации от продажи квартиры за 2020 год, в размере 75833,00 рубля. Также административный ответчик ФИО2 привлечена к административной ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации с назначением штрафа в размере 11374,95 рублей, и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога ввиду неправомерных действий (бездействия) с назначением штрафа в размере 7583,30 руб.(л.д. 35-42).

В адрес ФИО2 05.07.2022 года направлено требование № об уплате НДФЛ, штрафов и пеней по состоянию на 05.07.2022 года со сроком исполнения до 15.08.2022 (л.д. 25-26).

Требование об уплате налога, пеней и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

Также из материалов дела судом установлено, что ФИО2, имея в собственности налогооблагаемое имущество и земельный участок, в установленный законом срок не исполнила обязанности по уплате налога на имущество за 2017, 2019 гг. в сумме 190,00 руб. и земельного налога за 2019 г. в сумме 768,00 руб.

Ответчику ФИО2 направлялись налоговые уведомления №, №, №, с расчетом налога на имущество – квартиру <адрес> за 2019 год в сумме 110,00 руб. (<данные изъяты>), квартиру <адрес> за 2017 г. в сумме 80,00 руб.(<данные изъяты>), а также земельного налога на земельный участок <адрес> в сумме 768,00 руб.(<данные изъяты>), что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции. (л.д. 17-20). Обязанность по уплате указанных налогов ФИО2 не исполнила, в связи с чем, в соответствии с ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ей были начислены пени по налогу на имущество в сумме 5,58 руб. и пени по налогу на землю в сумме 22,54 руб.

Ответчику направлено требование об уплате налога на имущество, налога на землю и пеней № от 16.06.2021, со сроком исполнения до 16.11.2021, которое в установленный срок не исполнено (л.д. 21-23).

Размер недоимки по налогам к моменту выставления требования № от 16.06.2021 не превысил 3000 руб., поэтому в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с ФИО2 налоговый орган обратился 19.09.2022 – в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования № об уплате НДФЛ, штрафов и пеней, то есть в срок, указанный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

26.09.2022 мировым судьей судебного участка № Алапаевского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-3115/2022, которым с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 190 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,58 руб.; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 768 руб.; пени по земельному налогу в размере 22,54 руб.; недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 75 833 руб.; пени по НДФЛ в размере 8 116,65 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в размере 11374,95 руб., штраф за уклонение от уплаты НДФЛ в размере 7583,30 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Алапаевского судебного района от 23.12.2022 судебный приказ 2а-3115/2022 отменен, в связи тем, что от должника ФИО2 поступили возражения относительно его исполнения

С настоящим административным иском МИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась в Алапаевский городской суд 26.05.2023 (л.д. 5).

Таким образом, порядок и сроки взыскания налогов и штрафных санкций, предусмотренные ст.ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговым органом соблюдены.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 до настоящего времени обязанности по уплате НДФЛ, налога на землю, налога на имущество, пеней и штрафов не исполнила.

Расчеты налогов, пеней и штрафов судом проверены и признаны обоснованными.

При таких обстоятельствах, судья считает необходимым исковые требования МИФНС № 23 по Свердловской области удовлетворить. Взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 190 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,58 руб.; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 768 руб.; пени по земельному налогу в размере 22,54 руб.; недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 75 833 руб.; пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 8 116,65 руб.; штрафы за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 119 и ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18 958,25 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 278,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы (ОКТМО 65701000) в размере 190 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) в размере 5,58 руб.; недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 14720000) в размере 768 руб.; пени по земельному налогу (ОКТМО 14720000) в размере 22,54 руб.; недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 75 833 руб.; пени по НДФЛ в размере 8 116,65 руб.; штрафы за совершение налоговых правонарушений, связанные с неуплатой НДФЛ и непредставлением налоговой декларации по НДФЛ в размере 18 958,25 руб., всего 103 894,02 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Алапаевск государственную пошлину в размере 3278,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Ф. Зубарева