Решение по делу № 2А-352/2023 от 28.02.2023

66RS0012-01-2023-000095-65

Дело № 2а-352/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 28 февраля 2023 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Третьяковой О.С.,

при секретаре Томиловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 22) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 г. в размере 71074 руб., пени за период с 26.01.2021 по 31.03.2022 в размере 5834 руб. 99 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц, за 2017, 2020 г.г. в размере 467 руб., пени в размере 12 руб. 91 коп., транспортному налогу за 2019 г. в размере 5117 руб., пени в размере 45 руб. 07 коп. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и осуществлял предпринимательскую деятельность. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщику почтой было направлено требование № 4449 от 19.04.2022, через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № 37413 от 15.12.2021, № 2697 от 12.02.2021, почтой направлено требование № 31171 от 02.07.2019 об уплате налога, пени, которые исполнены не были. На основании изложенного, с учетом отказа от части административных исковых требований, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 г. в размере 40 905 руб. 64 коп., пени за период с 26.01.2021 по 31.03.2022 в размере 5834 руб. 99 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2017, 2020 г.г. в размере 467 руб., пени в размере 12 руб. 91 коп., транспортному налогу за 2019 г. в размере 5117 руб., пени в размере 45 руб. 07 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 22 по СО ФИО2, действующая на основании доверенности в судебном заседании требования иска с учетом заявления об отказе от части требований поддержала, указала о частичной оплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 07.02.2023 в размере 30 168 руб. 35 коп.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, ходатайств об отложении дела слушанием, доказательств уважительности причин своей неявки суду не представил.

В соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения административного дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Как установлено и подтверждено материалами дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 12.05.2022 внесена запись в ЕГРИП о прекращении ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 предоставил декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 г. Административным ответчиком самостоятельно исчислена сумма минимального налога, подлежащего уплате за налоговый период 2021 г. (календарный год) в размере 71 074 руб.

При проведении налоговым органом мероприятий по контролю за уплатой налогов установлено, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок исполнена не была, выявлена соответствующая недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени за период с 26.01.2021 по 31.03.2022 в размере 5834 руб. 99 коп.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Ставки налога на имущество физических лиц за спорный период установлены Решением Городской думы г. Каменска-Уральского от 26.11.2014 № 365 «Об установлении на территории муниципального образования город Каменск – Уральский налога на имущество физических лиц», Решением Думы Каменского городского округа от 20.11.2014 № 272 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Каменский городской округ».

В силу п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали: <*****>

В связи с изложенным, налоговым органом произведен расчет налога на имущество административного ответчика. При проведении налоговым органом мероприятий по контролю за уплатой налогов установлено, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок исполнена не была, выявлена соответствующая недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020 г.г. в размере 467 руб., в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени в размере 12,91 руб.

Кроме того, согласно материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком, на имя ФИО1 в спорный период были зарегистрированы транспортные средства: <*****>, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

С учетом мощности двигателя транспортного средства и налоговых ставок, установленных в соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ и Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год.

При проведении налоговым органом мероприятий по контролю за уплатой налогов установлено, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок исполнена не была, выявлена соответствующая недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5117 руб., в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени в размере 45 руб. 07 коп.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, пеней, на основании ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области в адрес ФИО1 были направлены требования № 31171 от 02.07.2019 об уплате налога со сроком исполнения до 16.09.2019, № 2697 от 12.02.2021 об уплате налога со сроком исполнения до 07.04.2021, № 37413 от 15.12.2021 об уплате налога со сроком исполнения до 07.04.2021, № 4449 от 19.04.2022 об уплате налога со сроком исполнения до 18.05.2022, которые исполнены не были.

В связи с неисполнением требований, Межрайонная ИФНС России № 22 Свердловской области 10.06.2022 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, пени в соответствии с требованиями № 31171 от 02.07.2019, № 2697 от 12.02.2021, № 37413 от 15.12.2021, № 4449 от 19.04.2022, т.е. в пределах предусмотренного абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Мировым судьей судебного участка № 4 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-2006/2022 от 20.06.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области от 22.08.2022 судебный приказ № 2а-2006/2022 отменен.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 19.01.2023, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, суд полагает, что административным истцом нарушен установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности по требованию № 31171 от 02.07.2019.

Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, факт направления МИФНС № 22 в адрес административного ответчика и получение им требования № 31171 от 02.07.2019 не подтвержден, иного материалы дела не содержат.

Учитывая установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 г. в размере 40 905 руб. 64 коп., пени за период с 26.01.2021 по 31.03.2022 в размере 5834 руб. 99 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020 г.г. в размере 273 руб., пени в размере 02 руб. 43 коп., транспортному налогу за 2019 г. в размере 5117 руб., пени в размере 45 руб. 07 коп.

Согласно со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1765 руб. 28 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 г. в размере 40 905 руб. 64 коп.,

КБК 182 105 010 110 110 001 10, ОКАТО 65740000

пени за период с 26.01.2021 по 31.03.2022 в размере 5834 руб. 99 коп.,

КБК 182 105 010 110 121 001 10, ОКАТО 65740000

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020 г.г. в размере 273 руб.,

КБК 182 106 010 200 410 001 10, ОКАТО 65740000

пени в размере 02 руб. 43 коп.,

КБК 182 106 010 200 421 001 10, ОКАТО 65740000

задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5117 руб., КБК 182 106 040 120 210 001 10, ОКАТО 65740000

пени в размере 45 руб. 07 коп.,

КБК 182 106 040 120 221 001 10, ОКАТО 65740000

итого 52 176 руб. 13 коп.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области), ИНН/КПП: <***>/661201001, Банк получателя: Уральское ГУ Банка России/УФК по Свердловской области г. Екатеринбург, БИК: 016577551, Номер счета банка получателя средств (единый казначейский счет): 4010281064537000054, Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000016200.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1765 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд.

Судья О.С.Третьякова

Мотивированное решение изготовлено 15.03.2023.