Решение по делу № 2А-2106/2022 от 08.11.2022 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2022-003011-22 Санкт-Петербург

Дело № 2а-2106/2022 08.11.2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился суд с административным иском к административному ответчику о взыскании в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1 805,30 руб. из них:

- Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2014 год в размере 59 руб., задолженность по пени в размере 8,65 руб. (ОКТМО №).

- Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 год в размере 189 руб., задолженность по пени в размере 0,24 руб. (ОКТМО №).

- Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014,2016, 2017,2018,2019гг. в размере 1 294 руб., задолженность по пени в размере 95,25 руб.

- Недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 год в размере 159 руб., задолженность по пени в размере 0,16 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Истец обратился к мировому судье судебного участка № 9 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и задолженности по пени в общей сумме 1 805,30 руб.

Мировым судьей судебного участка № 9 Санкт-Петербурга вынесенный 25.03.2022г. судебный приказ №2а-88/2022-9 о взыскании указанной задолженности отменён определением от 13.05.2022г. по возражениям налогоплательщика, в связи с чем срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу. Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, взносов.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги, взносы предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Текущая задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-88/2022-9 составляет 1 805,30 руб. из них:

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2014 год в размере 59 руб., задолженность по пени в размере 8,65 руб. (ОКТМО №);

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 год в размере 189 руб., задолженность по пени в размере 0,24 руб. (ОКТМО №);

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2016, 2017,2018,2019гг. в размере 1 294 руб., задолженность по пени в размере 95,25 руб.;

недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 год в размере 159 руб., задолженность по пени в размере 0,16 руб.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ).

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик является собственником нижеуказанного имущества:

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Размер доли в праве

Дата регистрации факта владения на объект

Кадастровый номер объекта

Площадь объекта

Квартира

<адрес>

Общая долевая собственность

0,31373

22.10.2013

78:32:0800203:2383

79,70 кв.м.

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается место фактического нахождения имущества.

Инспекцией (код 7839- МИФНС № 8 по СПб) начислен налог на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 59 руб., по сроку уплаты 01.12.2017г., сформировано налоговое уведомление №79356583 от 18.10.2017г.

Судом произведён расчет налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база И-инвентаризационная стоимостьК-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Размер налоговых льгот

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС 7839198095, <адрес>

2014

ИИ

568557568557

16/514/51

0,100,10

4/128/12

30,00

59,00

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом согласно п.23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговое уведомление № 79356583 от 18.10.2017г. было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 №20-П, определение от 08.02.2007 №381ОП).

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование №23581 от 08.07.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц и пени, начисленных за период с 02.12.2017г. по 07.07.2019г. в размере 8, 65 руб.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 23581 от 08.07.2019 г.:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

1.12.2017

01.12.2017

начислено налога по расчету

-59,00

8,65

-8,65

02.12.2017

17.12.2017

расчет пени

59,00

8,25

0,26

-0,26

18.12.2017

изменение ставки ЦБ

59,00

7,75

-0,26

18.12.2017

11.02.2018

расчет пени

59,00

7,75

0,85

-1,11

12.02.2018

изменение ставки ЦБ

59,00

7,50

-1,11

12.02.2018

25.03.2018

расчет пени

59,00

7,50

0,62

-1,73

26.03.2018

изменение ставки ЦБ

59,00

7,25

-1,73

26.03.2018

16.09.2018

175

расчет пени

59,00

7,25

2,50

-4,23

17.09.2018

изменение ставки ЦБ

59,00

7,50

-4,23

17.09.2018

16.12.2018

расчет пени

59,00

7,50

1,34

-5,57

17.12.2018

изменение ставки ЦБ

59,00

7,75

-5,57

17.12.2018

16.06.2019

182

расчет пени

59,00

7,75

2,77

-8,34

17.06.2019

изменение ставки ЦБ

59,00

7,50

-8,34

17.06.2019

07.07.2019

расчет пени

59,00

7,50

0,31

-8,65

Для включения в требование

8,65

В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование № 23581 от 08.07.2019 направлено через личный кабинет налогоплательщика, не исполнено.

Налог на имущество по ОКТМО 40339000 был начислен административному ответчику на указанный объект налогообложения (сведения приведены из личного кабинета налогоплательщика):

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Размер доли в праве

Дата регистрации факта владения на объект

Площадь объекта

Квартира

<адрес>

17/59

24.10.2019

85,30 кв.м.

За 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020 инспекцией 7805 (7805 – Межрайонная ИФНС России № 19 по СПб) был начислен налог на имущество физических лиц за указанный объект в сумме 189 руб., сформировано налоговое уведомление №65832488 от 01.09.2020. Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Судом произведён расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база И-инвентаризационная стоимостьК-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС 7808198097, <адрес>

2019

5140410

17/59

0,10

2/12

189,00

Оплата налога на имущество не была произведена. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за 2019 год в установленный законодательством срок, инспекцией были начислены пени за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 0,24 руб. по требованию об уплате налога и пени № 74402 от 11.12.2020, направленному в личный кабинет налогоплательщика.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 74402 от 11.12.2020:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога по расчету

-189,00

0,24

-0,24

02.12.2020

10.12.2020

Расчет пени

189,00

4,25

0,24

-0,24

Для включения в требование

0,24

Итого пени

0,24

Налог на имущество по ОКТМО 40339000 был начислен административному ответчику инспекцией 0323 (0323 – Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Бурятия) на указанный объект налогообложения:

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Размер доли в праве

Дата регистрации факта владенияна объект

Дата снятия с регистрации

Кадастровый номер объекта

Площадь объекта

Квартира

<адрес>

Собственность

28.08.2009

28.03.2019

03:24:032701:1271

45,00 кв.м.

По оплате налога на имущество за 2014 в сумме 42 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. истцом сформировано налоговое уведомление №79356583 от 18.10.2017.

Судом произведён расчет налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база И-инвентаризационная стоимостьК-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Размер налоговых льгот

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО 81701000, код ИФНС 0323,670013, <адрес>

2014

50400

0,10

2/12

8,00

42,00

Оплата налога на имущество не была произведена. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за 2014 год в установленный законодательством срок, инспекцией были начислены пени за период с 02.12.2017 по 19.11.2018 в размере 3,68 руб. по требованию об уплате налога и пени № 44887 от 20.11.2018 за период с 20.11.2018 по 09.07.2019 в размере 2,50 руб. по требованию об уплате налога и пени № 96334 от 10.07.2019г. (требования направлены в личный кабинет налогоплательщика).

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 44887 от 20.11.2018:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

01.12.2017

Начислено налога по расчету

-42,00

3,68

-3,68

02.12.2017

17.12.2017

расчет пени

42,00

8,25

0,18

-0,18

18.12.2017

изменение ставки ЦБ

42,00

7,75

-0,18

18.12.2017

11.02.2018

расчет пени

42,00

7,75

0,61

-0,79

12.02.2018

изменение ставки ЦБ

42,00

7,50

-0,79

12.02.2018

25.03.2018

расчет пени

42,00

7,50

0,44

-1,23

26.03.2018

изменение ставки ЦБ

42,00

7,25

-1,23

26.03.2018

16.09.2018

175

расчет пени

42,00

7,25

1,78

-3,01

17.09.2018

изменение ставки ЦБ

42,00

7,50

-3,01

17.09.2018

19.11.2018

расчет пени

42,00

7,50

0,67

-3,68

Для включения в требование

3,68

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №96334 от 10.07.2019:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

01.12.2017

Начислено налога по расчету

-42,00

6,17

-6,17

3,68

02.12.2017

17.12.2017

расчет пени

42,00

8,25

0,18

-0,18

18.12.2017

изменение ставки ЦБ

42,00

7,75

-0,18

18.12.2017

11.02.2018

расчет пени

42,00

7,75

0,61

-0,79

12.02.2018

изменение ставки ЦБ

42,00

7,50

-0,79

12.02.2018

25.03.2018

расчет пени

42,00

7,50

0,44

-1,23

26.03.2018

изменение ставки ЦБ

42,00

7,25

-1,23

26.03.2018

16.09.2018

175

расчет пени

42,00

7,25

1,78

-3,01

17.09.2018

изменение ставки ЦБ

42,00

7,50

-3,01

17.09.2018

19.11.2018

расчет пени

42,00

7,50

0,67

-3,68

изменение ставки ЦБ

42,00

-3,68

3,68

20.11.2018

16.12.2018

расчет пени

42,00

7,50

0,28

-3,96

17.12.2018

изменение ставки ЦБ

42,00

7,75

-3,96

17.12.2018

16.06.2019

182

расчет пени

42,00

7,75

1,97

-5,93

17.06.2019

изменение ставки ЦБ

42,00

7,50

-5,93

17.06.2019

09.07.2019

расчет пени

42,00

7,50

0,24

-6,17

Для включения в требование

2,50

По налогу на имущество за 2016г. в сумме 344 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 истцом сформировано налоговое уведомление №79356583 от 18.10.2017:

Налоговый период (год)

Налоговая база И-инвентаризационная стоимостьК-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС 0323,670013, <адрес>

2016

796309

0,10

2/12

0,4

344,00

Оплата налога на имущество не была произведена. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за 2016 год в установленный законодательством срок, инспекцией были начислены пени за период с 02.12.2017 по 19.11.2018 в размере 30,15 руб. по требованию об уплате налога и пени № 44887 от 20.11.2018, за период с 20.11.2018 по 09.07.2019 в размере 20,50 руб. по требованию об уплате налога и пени №96334 от 10.07.2019 (требования направлены в личный кабинет налогоплательщика).

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 44887 от 20.11.2018:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

01.12.2017

Начислено налога по расчету

-344,00

30,15

-30,15

02.12.2017

17.12.2017

расчет пени

344,00

8,25

1,51

-1,51

18.12.2017

изменение ставки ЦБ

344,00

7,75

-1,51

18.12.2017

11.02.2018

расчет пени

344,00

7,75

4,98

-6,49

12.02.2018

изменение ставки ЦБ

344,00

7,50

-6,49

12.02.2018

25.03.2018

расчет пени

344,00

7,50

3,61

-10,10

26.03.2018

изменение ставки ЦБ

344,00

7,25

-10,10

26.03.2018

16.09.2018

175

расчет пени

344,00

7,25

14,55

-24,65

17.09.2018

изменение ставки ЦБ

344,00

7,50

-24,65

17.09.2018

19.11.2018

расчет пени

344,00

7,50

5,50

-30,15

Для включения в требование

30,15

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 96334 от 10.07.2019:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

01.12.2017

Начислено налога по расчету

-344,00

50,62

-50,62

02.12.2017

17.12.2017

расчет пени

344,00

8,25

1,51

-1,51

18.12.2017

изменение ставки ЦБ

344,00

7,75

-1,51

18.12.2017

11.02.2018

расчет пени

344,00

7,75

4,98

-6,49

12.02.2018

изменение ставки ЦБ

344,00

7,50

-6,49

12.02.2018

25.03.2018

расчет пени

344,00

7,50

3,61

-10,10

26.03.2018

изменение ставки ЦБ

344,00

7,25

-10,10

26.03.2018

16.09.2018

175

расчет пени

344,00

7,25

14,55

-24,65

17.09.2018

изменение ставки ЦБ

344,00

7,50

-24,65

17.09.2018

19.11.2018

расчет пени

344,00

7,50

5,50

-30,15

Выставлено требование №44887

344,00

-30,15

30,15

20.11.2018

16.12.2018

расчет пени

344,00

7,50

2,32

-32,47

17.12.2018

изменение ставки ЦБ

344,00

7,75

-32,47

17.12.2018

16.06.2019

182

расчет пени

344,00

7,75

16,17

-48,64

17.06.2019

изменение ставки ЦБ

344,00

7,50

-48,64

17.06.2019

09.07.2019

расчет пени

344,00

7,50

1,98

-50,62

Для включения в требование

20,50

По налогу на имущество за 2017 в сумме 378 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. истцом сформировано налоговое уведомление № 24876580 от 06.09.2018:

Налоговый период (год)

Налоговая база И-инвентаризационная стоимостьК-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС 0323,670013, <адрес>

2017

796309

0,10

12/12

0,6

378,00

Оплата налога на имущество не была произведена. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за 2017 год в установленный законодательством срок, инспекцией были начислены пени за период с 04.12.2018 по 11.02.2019 в размере 6,80 руб. по требованию об уплате налога и пени № 34958 от 12.02.2019, за период с 12.02.2019 по 09.07.2019 в размере 14,39 руб. по требованию об уплате налога и пени № 96334 от 10.07.2019 (требования направлены в личный кабинет налогоплательщика).

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 96334 от 10.07.2019:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

03.12.2018

начислено налога по расчету

-378,00

21,18

-21,18

6,80

04.12.2018

16.12.2018

расчет пени

378,00

7,50

1,23

-1,23

17.12.2018

изменение ставки ЦБ

378,00

7,75

-1,23

17.12.2018

11.02.2019

расчет пени

378,00

7,75

5,57

-6,80

выставлено требование №34958

378,00

-6,80

6,80

12.02.2019

16.06.2019

125

расчет пени

378,00

7,75

12,21

-19,01

17.06.2019

изменение ставки ЦБ

378,00

7,50

-19,01

17.06.2019

09.07.2019

расчет пени

378,00

7,50

2,17

-21,18

для включения в требование

14,39

По налогу на имущество за 2018 в сумме 416 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 истцом сформировано налоговое уведомление №67631744 от 23.08.2019:

Налоговый период (год)

Налоговая база И-инвентаризационная стоимостьК-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО 81701000, код ИФНС 0323,670013, <адрес>

2018

811819

0,10

12/12

416,00

Оплата налога на имущество не была произведена. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за 2018 год в установленный законодательством срок, инспекцией были начислены пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 17,14 руб. по требованию об уплате налога и пени № 17048 от 29.06.2020, направленному в личный кабинет налогоплательщика.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 17048 от 29.06.2020:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2019

начислено налога по расчету

-416,00

17,14

-17,14

03.12.2019

15.12.2019

расчет пени

416,00

6,50

1,17

-1,17

16.12.2019

изменение ставки ЦБ

416,00

6,25

-1,17

16.12.2019

09.02.2020

расчет пени

416,00

6,25

4,85

-6,02

10.02.2020

изменение ставки ЦБ

416,00

6,00

-6,02

10.02.2020

26.04.2020

расчет пени

416,00

6,00

6,41

-12,43

27.04.2020

изменение ставки ЦБ

416,00

5,50

-12,43

27.04.2020

21.06.2020

расчет пени

416,00

5,50

4,27

-16,70

22.06.2020

изменение ставки ЦБ

416,00

4,50

-16,70

22.06.2020

28.06.2020

расчет пени

416,00

4,50

0,44

-17,14

для включения в требование

17,14

По налогу на имущество за 2019 в сумме 114 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 истцом сформировано налоговое уведомление № 65832488 от 01.09.2020:

Налоговый период (год)

Налоговая база И-инвентаризационная стоимостьК-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС 0323,670013, <адрес>

2019

811819

0,10

3/12

114,00

Оплата налога на имущество не была произведена. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за 2019 год в установленный законодательством срок, инспекцией были начислены пени за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 0,13 руб. по требованию об уплате налога и пени № 31081 от 10.12.2020, направленному в личный кабинет налогоплательщика.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 31081 от 10.12.2020:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

начислено налога по расчету

-114,00

0,13

-0,13

02.12.2020

09.12.2020

расчет пени

114,00

4,25

0,13

-0,13

для включения в требование

0,13

Итого пени

0,13

На основании сведений, поступивших в инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости, установлено, что налогоплательщик является собственником земельного участка:

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Размер доли в праве

Дата регистрации факта владенияна объект

Площадь объекта

земельный участок

<адрес>

16.12.2014

1275,00 кв.м.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», Законом Санкт-Петербурга от 23.11.2012г. №617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге».

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Земельный налог за 2019 год, исчисленный МИФНС России № 22 по СПб по налоговому уведомлению № 65832488 от 01.09.2020 (направлено через личный кабинет налогоплательщика), надлежало уплатить до 01.12.2020:

Налоговый период (год)

Налоговая база И-инвентаризационная стоимостьК-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговый вычет (руб)

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога

№, ОКТМО № код ИФНС 7807,198323, <адрес>

2019

3004684

1413969

0,01

12/12

159,00

Земельный налог не был оплачен, ввиду чего налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ истцом были начислены пени за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 0,16 руб., сформировано требование об уплате налога и пени № 90104 от 09.12.2020 (направлено через личный кабинет налогоплательщика), налогоплательщиком не исполнено.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 31081 от 10.12.2020:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

01.12.2020

начислено налога по расчету

-114,00

0,13

-0,13

02.12.2020

09.12.2020

расчет пени

114,00

4,25

0,13

-0,13

для включения в требование

0,13

итого пени

0,13

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога подлежат удовлетворению.

Расчет иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>) в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1 805,30 руб. из них:

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 год в размере 189 руб., задолженность по пени в размере 0,24 руб. (ОКТМО №

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014,2016, 2017,2018,2019гг. в размере 1 294 руб., задолженность по пени в размере 95,25 руб.;

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 08.11.2022