Решение по делу № 2А-304/2023 от 06.03.2023

№

№ 2а-304/2023

Решение

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания Е.В.Вырлееве-Балаеве,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, указав, что по информации <данные изъяты> за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, г/н №, 1997 года выпуска, VIN №;

- <данные изъяты>, г/н №, 1998 года выпуска, VIN №.

Следовательно, она является плательщиком транспортного налога за 2018, 2019 годы. Изначально ей был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 9998 рублей, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 изменила место жительства на адресу: <адрес>, в связи с чем начисления был аннулированы.

В дальнейшем ей был исчислен транспортный налог за 2018 и 2019 годы в размере 9998 рублей, из которых: 5000 рублей – за автомобиль <данные изъяты>, 4998 рублей – за автомобиль <данные изъяты>.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, плательщику начислены пени: по налогу за 2018 года в сумме 96 рублей 31 копейки за период с 02.12.20202 по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 96 рублей 31 копейки за аналогичный период.

Также ей был исчислен транспортный налог за 2016 и 2017 годы в размере 9998 рублей, из которых: 5000 рублей – за автомобиль <данные изъяты>, 4998 рублей – за автомобиль <данные изъяты>. указанный налог должен был быть оплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который оплачен не был.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, плательщику начислены пени:

- по налогу за 2016 год в сумме 1061 рубля 29 копеек, в том числе: 413 рублей 92 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 647 рублей 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу за 2017 год в сумме 1061 рубля 29 копеек, в том числе: 413 рублей 92 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 647 рублей 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ей в соответствии со статьей 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ, сведения об отмене судебного приказа отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, она является плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов за 2020 год составляет:

- на обязательное пенсионное страхование – 20318 рублей;

- на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей.

Страховые взносы должны были быть оплачены срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако уплачены не были.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20208 рублей 76 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8380 рублей 70 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодателем срок ФИО1 начислены пени в следующем размере:

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 120 рублей 24 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 49 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатила обязательный платеж в установленный законодательством срок, ей в соответствии со статьей 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1:

- транспортный налог за 2018 год в размере 9998 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 96 рублей 31 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2019 год в размере 9998 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 96 рублей 31 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 20208 рублей 76 копеек;

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 120 рублей 24 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8380 рублей 70 копеек;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 49 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1061 рубля 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1061 рублей 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, неоднократно извещалась о времени и месте судебных заседаний по адресу, указанному в административном исковом заявлении, совпадающему со сведениям адресной справки: <адрес>, а также по адресу, указанному в определении об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: <адрес>. Судебные извещения возвращены в суд без получения их адресатом. Суд признает административного ответчика извещенной о судебном разбирательстве в соответствии с положениями ст.165.1 Гражданского кодекса РФ.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ).

Ставки транспортного налога определены Законом Оренбургской области от 16.11.2002 «О транспортном налоге».

На основании ч.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ).

По информации ГИБДД за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, г/н №, ДД.ММ.ГГГГ, VIN № (с ДД.ММ.ГГГГ);

- <данные изъяты>, г/н №, ДД.ММ.ГГГГ, VIN № (с ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, она является плательщиком транспортного налога, в том числе, за 2016, 2017, 2018, 2019 годы.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2016 и 2017 годы в размере 9998 рублей за каждый год, из которых: по 5000 рублей – за автомобиль <данные изъяты>, по 4998 рублей – за автомобиль <данные изъяты>. установлен срок оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 19996 рублей, пени – 292 рублей 26 копеек.

При этом, к заявлению о вынесении судебного приказа налоговым органом было приложено вышеназванное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2016 и 2017 годы в общей сумме 19996 рублей, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в указанном размере. То есть, фактически судебным приказом был взыскан с ФИО1 транспортный налог за 2016,2017 годы. Судебный приказ не отменен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, плательщику начислены пени:

Налогоплательщику ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 и 2019 годы в размере 9998 рублей за каждый год, из которых: по 5000 рублей – за автомобиль <данные изъяты>, по 4998 рублей – за автомобиль <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению ИФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам на общую сумму 48948 рублей 19 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, указавшей, что она не является владельцем транспортного средства и взысканные налоги были ранее уплачены.

Действительно, в соответствии с карточкой учета транспортного средства <данные изъяты>, г/н №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, автомобиль находился на временном учете по месту пребывания в <адрес> за К. в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ без выдачи документов.

В соответствии с п.51 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в <данные изъяты>, утвержденных приказом МВД РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ), на основании заявлений собственников или владельцев транспортных средств допускалась временная регистрация транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации, без выдачи регистрационных знаков с указанием в свидетельствах о регистрации транспортных средств регистрационных знаков, выданных при регистрации транспортных средств.

При этом, как следует из вышеуказанных положений налогового законодательства, плательщиком транспортного налога является собственник транспортного средства, а не его владелец (ст.357 НК РФ).

Поэтому, учитывая, что регистрация транспортного средства за К. имеет временный характер и произведена без выдачи документов, обязанность оплаты налогов за транспортное средство сохраняется за административным ответчиком, которая, передав транспортное средство во владение другого лица, не прекратила своего права собственности.

Соответственно, на основании вышеуказанных положений закона административный ответчик обязан оплачивать транспортный налог.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, она является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 20208 рублей 76 копеек и страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 8380 рублей 70 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодателем срок ФИО1 начислены пени в следующем размере:

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 120 рублей 24 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 49 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения указанного требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах ФИО1 несет обязанность по уплате страховых взносов.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (понедельник), т.е. с соблюдением установленных законом сроков.

Возражений против административных исковых требований и доказательств их необоснованности, доказательств исполнения налоговых обязательств, административным ответчиком не предоставлено суду.

Как указано выше, принадлежность административному ответчику имущества, являющегося налоговой базой, судом проверено. Соответственно, административный ответчик обязан оплачивать транспортный налог, а также страховые взносы.

Размер налогов административным истцом определен исходя из ставок сборов (налогов), установленных законом, действовавшим в соответствующий налоговый период, и в соответствии с объемом налогооблагаемой базы (мощности автомобилей).

Доказательств наличия неучтенных платежей административным ответчиком не представлено.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога и стразовых взносов.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1732 рублей 12 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

- транспортный налог за 2018 год в размере 9998 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 96 рублей 31 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2019 год в размере 9998 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 96 рублей 31 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 20208 рублей 76 копеек;

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 120 рублей 24 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8380 рублей 70 копеек;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 49 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1061 рубля 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1061 рублей 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1732 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 31.03.2023.

Судья М.Е. Манушина