Решение по делу № 2А-3843/2022 от 20.12.2022 | Железнодорожный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело №2а-3843/2022

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2022 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Захаровой И.С.,

при секретаре Пауль К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку владеет следующими земельными участками: по адресу: <адрес>, кадастровый №, по адресу: <адрес>, кадастровый №. Задолженность по уплате земельного налога за <данные изъяты> год составила 73 948,00 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в <данные изъяты> г. ей принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу<адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила 671 441,00 руб., с учетом предоставленных ФИО1 льгот.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за <данные изъяты> г. в размере 240,33 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1246,27 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2707,85 руб.

Расчеты сумм налогов за <данные изъяты> г. приведены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату указанных налогов, связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС № по Алтайскому краю было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который впоследствии мировым судьей судебного участка №<адрес> был отменен.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 671 441,00 руб., пени в размере 2 707,85 руб., по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 73 948,00 руб., пени в размере 240,33 руб., а также пени по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 1 246,27 руб., на общую сумму – 749 583,45 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена в установленном законом порядке; предоставила заявление о рассмотрении дела без её участия.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями, просил учесть при исчислении земельного налога и налога на имущество за <данные изъяты> г. кадастровую стоимость объектов недвижимости, установленную решениями Алтайского краевого суда; пояснил, что основания взыскания земельного налога за <данные изъяты> г. отсутствуют, поэтому пени по земельному налогу за указанный налоговый период взысканию не подлежат.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налога и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим административным иском в суд МИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок на обращение в суд о взыскании налоговых недоимок не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 названного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговые ставки земельного налога на территории г. Барнаула определены в Положении о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края, утвержденном решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пункту 2.1 названного Положения налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: земельные участки, предназначенные для размещения гаражей и погребов (за исключением используемых для производственных и коммерческих целей) – 0,8%, земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания - 1,5%; земельные участки, предназначенные для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения – 1,5%.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 658 462,49 руб.; и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, (право собственности на <данные изъяты> доли с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> доли с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 926 036 руб.

Размер земельного налога за <данные изъяты> год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, составляет 13 268,00 руб., исходя из следующего расчета: 1 658 462 руб. х 0,8% х 1 х 12/12.

Размер земельного налога за <данные изъяты> год в отношении <данные изъяты> долей земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, за пять месяцев владения составляет 19 112, 00 руб.; в отношении <данные изъяты> доли за 7 месяцев владения составляет 41 568,00 руб., всего 60 682,00 руб., исходя из следующего расчета: (16 926 036 руб. х 1,5 % х 271/1500 х 5/12) + (16 926 036 руб. х 1,5 % х421/1500 х 7/12).

Общая сумма земельного налога с учетом указанной кадастровой стоимости составляет 73 948,00 руб.

Вместе с тем, решением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, установлена кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 162 112,00 руб.

В силу ст.24.20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня начала применения кадастровой стоимости, изменяемой вследствие:

- исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости, послужившего основанием для такого изменения;

- внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, изменяющий кадастровую стоимость объекта недвижимости в сторону уменьшения;

- установления кадастровой стоимости в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Следовательно, в данном случае необходимо применять кадастровую стоимость, установленную судебным решением, в связи с чем земельный налог за данный участок за <данные изъяты> г. должен составлять 36 431,17 руб., исходя из следующего расчета (10 162 112,00 руб. х 1,5 % х 271/1500 х 5/12) + (10 162 112,00 руб. х 1,5 % х421/1500 х 7/12).

Таким образом, общая сумма земельного налога за <данные изъяты> г., подлежащая уплате, составляет 49 699,17 руб.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с законом Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» Алтайский край с ДД.ММ.ГГГГ исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Налоговым кодексом Российской Федерации определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 – в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 – во второй; 0,6 – в третий (п. 8 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (ч.9 сьтт.408 НК РФ).

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установить следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в <данные изъяты> году принадлежали:

- <данные изъяты> доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 1 533 982,82 руб.;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 243 512,43 руб.;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 247 880,00 руб.;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 242 420,45 руб.;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 257 708,22 руб.;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 250 064,34 руб.;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 254 432,27,45 руб.;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 251 156,32 руб.;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 252 248,3 руб.;

- <данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности на иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 524 508,43 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 4 689 358,51 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 294 262,01 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 7 721 424,45 руб.;

Вместе с тем, решениями Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, и от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в отношении помещения № по адресу: <адрес>, установлена кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 362 979,00 руб.; в отношении помещения №, расположенного по тому же адресу, – в размере 3 545 248,00 руб.; в отношении помещения № – в размере 139 890,00 руб.; в отношении помещения № – в размере 4 553 428,00 руб.; в отношении помещения № – в размере 4 172 161,00 руб.; в отношении помещения № - в размере 4 298 237,00 руб.; в отношении помещения № – в размере 4 202 587,00 руб.;

С учетом данных, предоставленных Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю о кадастровой стоимости в отношении указанных объектов недвижимости и решений Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ судом произведен следующий расчет налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г.:

- в отношении <данные изъяты> доли квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №; в размере 378,00 руб. (1 533 982,82 – 723 576,8) *0,3% *1/2)-168) *0,2% +168);

- в отношении гаража по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 731,00 руб. (243 512 х 0,3% х 1);

- в отношении гаража по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 744,00 руб. (247 880 х 0,3% х 1);

- в отношении гаража по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 727,00 руб. (в размере 242 420 х 0,3% х 1);

- в отношении гаража по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 773,00 руб. (257 708 руб. х 0,3% х 1);

- в отношении гаража по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 750,00 руб. (250 064 руб. х 0,3% х 1);

- в отношении гаража по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 763,00 руб. (254 432 х 0,3% х 1);

- в отношении гаража по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 727,00 руб. ( 242 420 х 0,3% х 1);

- в отношении гаража по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 753,00 руб. (251 156 х 0,3% х 1);

- в отношении гаража по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 757,00 руб. (252 248 х 0,3% х 1);

- в отношении <данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности на иное строение по адресу: <адрес>, кадастровый №; в размере 75 647,00 руб. (4 202 587 * 2% * 18/20 *12/12);

- в отношении <данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности на иное строение по адресу: <адрес>, кадастровый №; в размере 90 258,00 руб. (9 362 939 * 2% * 241/500 *12/12);

- в отношении иного строения по адресу: <адрес>, кадастровый №; в размере 53 123,00 руб. (4 553 428 * 2% * 1 *7/12);

- в отношении иного строения по адресу: <адрес>, кадастровый №; в размере 48 675,00 руб. (4 172 161 * 2% * 1 *7/12);

- в отношении иного строения по адресу: <адрес> кадастровый №; в размере 1 632,00 руб. (139 890 * 2% * 1 *7/12);

- в отношении иного строения по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 50 146,00 руб. (4 298 237 * 2% * 1 *7/12);

- в отношении иного строения по адресу: <адрес>, кадастровый №; в размере 41 361,00 руб. (3 545 248 * 2% * 1 *7/12);

- в отношении иного строения по адресу: <адрес>, кадастровый №; в размере 47 939,00 руб. (9 587 875 * 0,5% *1 *12/12);

- в отношении иного строения по адресу: <адрес>, кадастровый №; в размере 24 108,00 руб. (4 821 547 * 0,5% *1 *12/12);

- в отношении иного строения по адресу: <адрес>, кадастровый №; в размере 89 698,00 руб. (17 939 519 * 0,5% * 1 *12/12).

Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г., подлежащая уплате ФИО1, составляет 367 945,00 руб., при этом суд принимает во внимание, что в отношении трех объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, налоговым органом предоставлена льгота, в связи с чем произведено уменьшение налога на сумму 161 745,00 руб.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому земельный налог и налог на имущество физических лиц необходимо было уплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога ФИО1 было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные документы направлены налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет».

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской федерации Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается документами, представленными налоговой инспекцией, историей посещения личного кабинета. Сведений о том, что личный кабинет налогоплательщика был заблокирован, доступ к нему был ограничен, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога обоснованно начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по оплате земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 240,33 руб., по оплате налога на имущество физических лиц за аналогичный период – в размере 2 707,85 руб.

Вместе с тем, с учетом вышеизложенного, пени по оплате земельного налога за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должны составлять 161,52 руб. (49 699,17 * 13 * 7,5% * 1/300); пени по оплате налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 195,82 руб. (367 945 *13* 7,5% *1/300).

Кроме того, налоговым органом заявлены ко взысканию пени за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> г. за земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, и <адрес>. При этом административным истцом указано, что земельный налог за <данные изъяты> г. ФИО1 был частично уплачен в размере 26 536,00 руб., что является основанием для взыскания пени в размере 1 246,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, решением Железнодорожного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Алтайскому краю отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 имущественного налога за <данные изъяты> г. и земельного налога за <данные изъяты> г. в отношении указанных земельных участков. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, в настоящее время налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по земельному налогу за налоговый период <данные изъяты> г.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени за <данные изъяты> г., с учетом расчета налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка и строений, принадлежащих ФИО1, установленных решениями Алтайского краевого суда.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобождена.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю:

- земельный налог за <данные изъяты> год в размере 49 699,17 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,52 руб.;

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 367 945,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 195,82 руб.; всего 419 001,51 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа г. Барнаула госпошлину в размере 7 390,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Захарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>