Дело № 2а-3910/2025

УИД 75RS0001-02-2025-001689-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года г. Чита

Центральный районный суд г. Читы в составе:

председательствующего судьи Рудаковой А.И.,

при секретаре Попове С.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством, земельным участком, квартирой, иными строениями, что подтверждается налоговым уведомлением от 29.07.2023 № 74594025, в котором сообщалось о необходимости уплаты в срок до 01.12 2023 начисленных налогов в общей сумме 135 611 рублей (в том числе: 18 200 - транспортный налог за 2022 год, 11 298 - земельный налог за 2022, 135 611 - налог на имущество за 2022 год), которое направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислено пени.

Согласно статьям 69 и 70 ПК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1843 на сумму 459 134, 31 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.10.2023 № 5254 на сумму задолженности 402 858,29 рублей.

Решение направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 09.10.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

28.12.2023 мировым судьей судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ 2а-4088/2023, который был направлен в Центральный РОСП № 1. 07.11.2024 Центральным РОСП № 1 возбуждено исполнительное производство по судебному приказу 2а-4088/2023. 18.11.2024 мировым судьёй судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4088/2023.

На дату направления административного искового заявления установлена неуплата задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 18 200 рублей, земельному налогу за 2022 в сумме 11 298 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 135 611 рублей, пени - 8 987,30 рублей, которая не признана безнадежной к взысканию и числится за налогоплательщиком.

Общая сумма отрицательного сальдо ЕНС на 10.02.2025 составляет 617 263,65 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

На основании вышеизложенного просили суд взыскать с налогоплательщика ФИО2 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в сумме 144 598,30 рублей, из них: по транспортному налогу за 2022 в сумме 18 200 рублей, земельному налогу за 2022 в сумме 11. 298 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 135 611 рублей, пени 8 987,30 рублей.

До начала судебного заседания от представителя административного истца поступило заявление об отказе от административного иска в части взыскания с ФИО2 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 8 987,3 рублей, просили суд с учетом произведенного перерасчета взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 88 883 рублей, из них: по транспортному налогу за 2022 в сумме 18 200 рублей, земельному налогу за 2022 в сумме 11 298 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 59 385 рублей.

Отказ от иска принят судом, производство по делу в части взыскания с ФИО2 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 8 987,3 рублей прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административный иск в части взыскания суммы недоимки за 2022 год поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п. 3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельным участком по адресу: <адрес>, земельным участком по адресу: <адрес>, жилым помещением по адресу: г<адрес>, нежилым помещением по адресу: <адрес>, нежилым помещением по адресу: <адрес>, нежилым помещением по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 74594025, в котором сообщалось о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 начисленных налогов на указанное имущество за 2022 год в общей сумме 135 611 рублей (в том числе: 18 200 - транспортный налог, 11 298 - земельный налог, 106113 - налог на имущество).

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1843 на сумму 459 134, 31 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 18.05.2023.

Налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.10.2023 № 5254 на сумму задолженности 402 858,29 рублей. Решение направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 09.10.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

28.12.2023 в связи с неуплатой задолженности мировым судьей судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ 2а-4088/2023 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в общей сумме 144 598,29 рублей.

18.11.2024 мировым судьёй судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4088/2023.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО2 образовавшейся задолженности.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Верно не усмотрел пропуска срока и мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 18.11.2024. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 19.03.2025, то есть в пределах установленного срока.

Доводы административного ответчика об уплате истребуемой задолженности за 2022 год в полном объеме подлежат отклонению как несостоятельные.

Согласно представленным материалам дела, 30.11.2023 ФИО3 за налогоплательщика ФИО2 произведен единый налоговый платеж в размере 135 611 рублей, вместе с тем указанная сумма распределена в счет погашения более ранней задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, требования административного истца являются обоснованными.

Между тем исчисленная сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 106 113 рублей не может быть взыскана с ФИО2 в полном объеме в связи с произведенным налоговым органом перерасчетом суммы задолженности.

Так, согласно материалам дела, в связи с установлением факта уничтожения имущества по адресу: г<адрес>, в результате произведённого налоговым органом перерасчета сумма задолженности по налогу на указанный объект недвижимости за 2022 год была исключена из отрицательного сальдо ЕНС, сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год уменьшилась до 59 385 рублей.

Таким образом, заявленные требования в части взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на имущество, ранее находившееся по адресу: <адрес>, за 2022 год в сумме 46 728 рублей, не поддержанные представителем административного истца, подлежат оставлению без удовлетворения.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет является арифметически верным, административным ответчиков не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по налогам за 2022 год в сумме 88 883 рублей, из них:

по транспортному налогу за 2022 в сумме 18 200 рублей,

земельному налогу за 2022 в сумме 11 298 рублей,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 59 385 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова

Решение в окончательной форме изготовлено 11.11.2025