Решение по делу № 2А-2794/2023 от 31.07.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, пени по налогу.

Дело № 2а-2794/2023

74RS0017-01-2023-002900-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Кураксиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 227 руб. 68 коп. и пени в размере 125 руб. 50 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 915 руб. 57 коп. и пени в размере 32 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 94 коп. (л.д. 5-8).

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП № с основным видом деятельности – производство прочих строительно-монтажных работ (код ОКВЭД <данные изъяты>). В период осуществления деятельности в качестве ИП ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 121 руб. 48 коп. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 3 147 руб. 67 коп. В установленный срок ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не уплачены. В связи с тем, что страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ не были уплачены, ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в размере 125 руб. 05 коп., по страховым взносам на ОМС – в размере 32 руб. 47 коп. Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – комнаты по адресу: <адрес>, и квартиры по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 руб., за ДД.ММ.ГГГГ с перерасчётом налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 280 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 289 руб., о чём в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога на имущество начислены пени: за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 75 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 50 коп., за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 77 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 92 коп. В связи с неуплатой налога и пени направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платёж в сумме 2 212 руб. 90 коп. отнесён программным комплексом налогового органа в счёт погашения задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 1 087 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 893 руб. 80 коп., по страховым взносам на ОМС в размере 231 руб. 10 коп. Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 11 227 руб. 68 коп., на ОМС – 2 915 руб. 57 коп. До настоящего времени суммы пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг., по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в бюджет не перечислены. Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № направлено вместе с административным исковым заявлением. В добровольном порядке ФИО1 требование исполнено частично. Ранее мировым судьёй судебного участка № г. Златоуста был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменён определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом (л.д. 52).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом (л.д. 42, 53).

Из адресной справки (л.д. 41) следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

Административному ответчику по указанному адресу направлялись судебные повестки на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ, которые возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения» (л.д. 42, 53).

Какие-либо данные об ином месте жительства ФИО1 материалы дела не содержат.

Кроме того, сведения о времени и месте рассмотрения дела размещались на сайте Златоустовского городского суда сети «Интернет».

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» признаётся, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признаётся его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП № с основным видом деятельности –производство прочих строительно-монтажных работ (код ОКВЭД <данные изъяты>) (л.д. 9).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) – в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Пунктом 7 статьи 431 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять расчёт по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчётным периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено п. 2 ст. 69 НК РФ. Требованием об оплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу вышеприведённых правовых норм в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 121 руб. 48 коп. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 3 147 руб. 67 коп.

В установленный срок ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не уплачены.

В связи с тем, что страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ не были уплачены, ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в размере 125 руб. 05 коп., по страховым взносам на ОМС – в размере 32 руб. 47 коп. (л.д. 23).

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС в размере 12 121 руб. 48 коп. и пени в размере 125 руб. 05 коп., страховых взносов по ОМС в размере 3 147 руб. 67 коп. и пени в размере 32 руб. 47 коп. (л.д. 21-22).

Требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, сумма страховых взносов и пени в бюджет не перечислена.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества – комнаты по адресу: <адрес>, и квартиры по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 руб., за ДД.ММ.ГГГГ с перерасчётом налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 280 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 289 руб.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» предусмотрена ставка налога на квартиры, комнаты – в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.

Срок уплаты налога в соответствии со ст. 409 НК РФ – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 Решения).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб. (л.д. 10);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 263 руб., перерасчёта налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. (л.д. 14);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 289 руб. (л.д. 19).

В связи с неуплатой налога на имущество начислены пени: за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 75 коп, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 50 коп., за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 77 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 92 коп. (л.д. 13, 18, 23 об.)

В связи с неуплатой налога ФИО1 в её адрес направлены требования об уплате налога и пеней:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб. и пени в размере 12 руб. 75 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и перерасчёта за ДД.ММ.ГГГГ в размере 280 руб. и пени в размере 8 руб. 27 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 289 руб. и пени в размере 3 руб. 92 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).

В установленный срок данные требования ФИО1 не исполнены, сумма налога на имущество и пени в бюджет не перечислена.

ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платёж в сумме 2 212 руб. 90 коп. отнесён программным комплексом налогового органа в счёт погашения задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 087 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 893 руб. 80 коп., по страховым взносам на ОМС в размере 231 руб. 10 коп. Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 11 227 руб. 68 коп., на ОМС – 2 915 руб. 57 коп., задолженность по пени по налогу на имущество и по страховым взносам не погашена.

Расчёт страховых взносов и пени судом проверен, является правильным и арифметически верным, суммы начисленных страховых взносов и пени не оспорены, контррасчёт суду не представлен.

До настоящего времени административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, пени по страховым взносам и по налогу на имущество не исполнена, каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм налогов и пени суду не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, на основании заявления МИФНС № 21 по Челябинской области о вынесении судебного приказа, поступившего ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47-48), судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности был вынесен мировым судьёй судебного участка № г. Златоуста Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49). В связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 50) ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён (л.д. 51).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, суд считает, что в судебном заседании нашло подтверждение то обстоятельство, что ФИО1 в установленный срок не была исполнена обязанность по оплате страховых взносов и пени, при этом налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 21 подлежат удовлетворению в полном объёме, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 227 руб. 68 коп. и пени в размере 125 руб. 50 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 915 руб. 57 коп. и пени в размере 32 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 94 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 573 руб. 03 коп., от уплаты которой административный истец в силу закона освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 227 руб. 68 коп. и пени в размере 125 руб. 50 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 915 руб. 57 коп. и пени в размере 32 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 94 коп., а всего 14 325 (четырнадцать тысяч триста двадцать пять) руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 573 (пятьсот семьдесят три) руб. 03 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 07.08.2023 года.