Решение по делу № 2А-762/2025 от 27.10.2025 | Кимовский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Ю.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Барткевич О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-762/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1; взыскать задолженность с. ФИО1 в размере 95 212,11 руб., в том числе:

1. Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3 004 руб. 8 коп.

2. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сборах сроки в размере 92 208,03 руб., из них:

- пени по земельному налогу за 2017 за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составляют 16 839,92 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составляют 18 524 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 составляют 6 956,38 руб.,

- пени по земельному налогу за 2015 за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 составляют 30 211,44 руб.,

- пени по земельному налогу за 2014 за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 составляют 2 904,78 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 03.09.2019 по 31.03.2022 составляют 2545,19 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019год за период с 03.09.2019 по 31.03.2022 составляют 281,68 руб.,

- пени по ЕНВД за период с 26.07.2019 по 31.03.2022 составляют 9 283,33 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 составляют 341,79 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2016 за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 составляют 510,99 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2015 за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 составляют 3 020,62 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 составляют 138,59 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составляют 646,87 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2015 за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 составляют 2,45 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по 16.08.2019. ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижим имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - 01.01.1998, дата утраты права - 01.01.2013, гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - 20.10.2016. ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав 1 недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технически учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст.52 НК РФ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, (50 м на запад), кадастровый №, площадь - <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права - 09.02.2010, дата утраты права - 09.10.2015, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в районе КСМ рядом с существующей КНС, 2, кадастровый №, площадь - <данные изъяты>, дата регистрации прав - 05.05.2016, дата утраты права - 20.10.2016, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права - 09.10.2015, дата утраты права - 02.08.2019. ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21070, №, год выпуска - 2004, дата регистрации права - 23.08.2014, дата утраты права - 30.04.2015,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛАДА 219000 (ЛАДА ГРАНТА), №, год выпуска - 2012, дата регистрации права - 02.09.2016, дата утраты права - 25.11.2016,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФОРД ФОКУС, №, год выпуска - 2008, дата регистрации права - 18.09.2012, дата утраты права - 01.11.2012,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛАДА 211540 (LADA SAMARA), №, год выпуска - 2012, дата регистрации права - 12.08.2016, дата утраты права - 30.08.2016,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21074, №, год выпуска - 2003, дата регистрации права - 07.11.2017, дата утраты права - 30.11.2017,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛАДА 2170200 (LADA PRIORA), №, год выпуска - 2012, Дата регистрации права 23.06.2012 00:00:00, Дата утраты права 24.04.2013 00:00:00

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ 3302, №, год выпуска - 2006, дата регистрации права - 04.04.2012, дата утраты права - 04.12.2012,

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: № марка/модель: ГАЗ 33021, №, год выпуска - 1998, дата регистрации права - 01.08.2014,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВА32106, №, год выпуска - 2002, дата регистрации права - 20.07.2002, дата утраты права - 23.08.2013,

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГА333021, №, год выпуска - 1999, дата регистрации права - 25.01.2003, дата утраты права - 24.04.2013,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХОНДА CR-V, №, год выпуска - 2008, дата регистрации права - 09.04.2008, дата утраты права - 17.03.2012,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВА321013, №, год выпуска - 1984, дата регистрации права - 02.03.2004,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХЕНДЭ SANTA FE GLS, №, год выпуска - 2003, дата регистрации права - 12.07.2011, дата утраты права - 13.09.2012,

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ №, №, год выпуска 2006, дата регистрации права - 09.07.2011, дата утраты права - 13.03.2012,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛАДА 210540, №, год выпуска - 2010, дата регистрации права - 03.06.2017, дата утраты права - 05.09.2017 ,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН-ПАССАТ, №, год выпуска - 2000, дата регистрации права - 02.12.2017, дата утраты права - 23.12.2017,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ВАЗ 21074 (ЛАДА 2107), №, год выпуска - 2006, дата регистрации права - 09.02.2018, дата утраты права - 11.12.2018,

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ДЗ-143, год выпуска - 1988, дата регистрации права - 28.03.2002, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛАДА KS0Y5L (LADA LARGUS), №, год выпуска - 2014, дата регистрации права - 24.01.2015, дата утраты права - 13.07.2016,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: MITSUBISHI OUTLANDER 2.0, №, год выпуска - 2012, дата регистрации права - 22.11.2012, дата утраты права - 08.08.2015.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 15.12.2021 № на сумму 3 004,08 руб., от 14.07.2022 № на сумму 92 235,78 руб. По состоянию на 08.11.2022 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 95 212,11 руб., в том числе налог – 3 004,08 руб., пени – 92 208,03 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 92 235,78 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 3 004,08 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взнос ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 92 208,03 руб. Расчет пеней, заявленных в административном исковом заявлении: пени по земельному налогу за 2017 за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составляют 16 839,92 руб., пени по земельному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составляют 18 524 руб., пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 составляют 6 956,38 руб., пени по земельному налогу за 2015 за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 составляют 30 211,44 руб., пени по земельному налогу за 2014 за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 составляют 2 904,78 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 03.09.2019 по 31.03.2022 составляют 2545,19 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019год за период с 03.09.2019 по 31.03.2022 составляют 281,68 руб., пени по ЕНВД за период с 26.07.2019 по 31.03.2022 составляют 9 283,33 руб., пени по транспортному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 составляют 341,79 руб., пени по транспортному налогу за 2016 за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 составляют 510,99 руб., пени по транспортному налогу за 2015 за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 составляют 3 020,62 руб., пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 составляют 138,59 руб., пени по транспортному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составляют 646,87 руб., пени по налогу на имущество за 2015 за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 составляют 2,45 руб. По месту регистрации направлено требование об уплате от 17.12.2015 №. Задолженность по земельному налогу за 2014 год взыскивалась в рамках судебного приказа №2-457/2016 от 01.06.2016. ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено по данному судебному приказу постановление о возбуждении исполнительного производства от 20.03.2017. По месту регистрации направлено требование об уплате от 21.12.2016 №, от 08.12.2017 №. Задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы, транспортному налогу за 2015, 2016, налогу на имущество за 2015год взыскивалась в рамках судебного приказа №2а-43/2018 от 24.07.2018. ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено по данному судебному приказу постановление о возбуждении исполнительного производства от 20.03.2017. По месту регистрации направлено требование об уплате от 08.08.2019 №. Задолженность по ЕНВД взыскивалась в рамках судебного приказа №2а-1276/2019 от 11.12.2019. ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено по данному судебному приказу постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.02.2020. ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено постановление об окончании ИП и возвращении ид взыскателю. По месту регистрации направлено требование об уплате от 05.11.2019 №, от 09.09.2019 №. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год взыскивалась в рамках судебного приказа №2а-243/2020 от 24.03.2020. ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено по данному судебному приказу постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.07.2020. ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено постановление об окончании ИП и возвращении ид взыскателю. По месту регистрации направлено требование об уплате от 20.12.2019 №. Задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 годы, транспортному налогу за 2018 взыскивалась в рамках судебного приказа №2а-174/2020 от 13.03.2020. ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено по данному судебному приказу постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.06.2020. ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено постановление об окончании ИП и возвращении ид взыскателю. По месту регистрации направлено требование об уплате от 18.01.2021 №. Задолженность по земельному и транспортному налогу за 2019год взыскивалась в рамках судебного приказа №2а-581/2021 от 23.06.2021. ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено по данному судебному приказу постановление о возбуждении исполнительного производства от 06.10.2021. 10.04.2023 принято решение о списании ЕНВД, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, земельного налога за 2017, 2018 годы, транспортного налога за 2018 год. Мировым судьей судебного участка №21 Кимовского района Тульской области вынесено определение от 02.12.2022 о возврате заявления о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по уплате недоимки, которое получено Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области только 23.01.2025. УФНС по Тульской области повторно обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка №21 Кимовского района Тульской области. Мировым судьей судебного участка №21 Кимовского района Тульской области вынесено определение от 25.03.2025 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, которое получено Управлением только 21.04.2025.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в суд не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, не сообщил об уважительных причинах неявки, не просил об отложении судебного разбирательства. Суд рассмотрел дело без участия ответчика, с привлечением к участию в деле в порядке ст.54 КАС РФ адвоката.

Представитель административного ответчика ФИО1 по ордеру ФИО2 в суд не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Заявленные требования не признает.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд не усматривает препятствий к рассмотрению дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

На основании ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 НК РФ).

При этом, из разъяснений п.51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (№).

Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по 16.08.2019.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижим имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - 01.01.1998, дата утраты права - 01.01.2013,

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - 05.05.2016, дата утраты права - 20.10.2016.

ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав 1 недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технически учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, (50 м на запад), кадастровый №, площадь - <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права - 09.02.2010, дата утраты права - 09.10.2015,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в районе КСМ рядом с существующей КНС, 2, кадастровый №, площадь - <данные изъяты>, дата регистрации прав - 05.05.2016, дата утраты права - 20.10.2016,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права - 09.10.2015, дата утраты права - 02.08.2019.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемым государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ:

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ 33021, VIN: №, год выпуска - 1998, дата регистрации права - 01.08.2014,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21074 (ЛАДА 2107), №, год выпуска - 2006, дата регистрации права - 09.02.2018, дата утраты права - 11.12.2018,

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис «Личный кабинет физического лица» направлено требование об уплате задолженности от 15.12.2021 № на сумму 3 004,08 руб., от 14.07.2022 № на сумму 92 235,78 руб.

По состоянию на 08.11.2022 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 95 212,11 руб., в том числе налог – 3 004,08 руб., пени – 92 208,03 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 92 235,78 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 3 004,08 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взнос ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 92 208,03 руб., в том числе: