Дело № 2а-1711/2022 КОПИЯ
УИД №42RS0002-01-2022-002343-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Белово
01 сентября 2022
Беловский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ильинковой Я.Б., при секретаре Аглиулине С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно которому просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2019г. и по страховым взносам за 2020г. в общей сумме 38617,36 руб., в том числе: - налог на имущество в сумме 129,00 руб., пени – 0,26 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере 30441,81 руб., пени - 112,13 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7905,04 руб., пени – 29,12 руб.
Требования мотивированы тем, что в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Беловского городского судебного района Кемеровской области 10.08.2021г., отменен судебный приказ от 14.12.2021г. по делу № 2а-621/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и налогу на имущество в общей сумме 38617,36 руб., в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. В связи с чем, инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением.
ФИО1 (далее - налогоплательщик, должник) состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России №2 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика.
Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1. ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон) и согласно Сведений из базы данных налогового органа, полученных в электронном виде с использованием средств криптозащиты от Управления Федеральной Регистрационной службы по КО ФИО2 является владельцем имущества:
- 1/4 часть квартиры, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной имущества и соответствующей доли. Порядок исчисления суммы налога (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет, ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
ФИО1 имеет в собственности, указанную в налоговом уведомлении квартиру, которая являются объектом налогообложения в соответствии с нормами главы 28 НК РФ.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика через «личный кабинет» направлено налоговое уведомление от 01.09.2020г. №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны расчет налога, сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В соответствии с уведомлением сумма налога на имущество за 2019г. составляет 129,00 руб. (подробный расчет налога приведен в приложенных налоговых уведомлениях).
Суммы пеней начислены в соответствии ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В связи с неуплатой, несвоевременной уплатой налога на имущество за 2019г. начислены пени в сумме 0,26 руб. (расчет пени прилагается).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику через «личный кабинет» направлено требование об уплате налога и пени от 16.12.2020г. До настоящего времени требование ФИО1 не исполнено.
Кроме того, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП прилагается).
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.
В соответствии со ст. 430 НК РФ с 2018 года индивидуальные предприниматели, а также главы (и члены) крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, установленном на ближайшие три года.
Страховые взносы на ОПС:
2018
2019
2020
величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.
26 545 руб.
29 354 руб.
32 448 руб.
величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.
26 545 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период
29 354 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период
32 448 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период
Максимальный размер страховых взносов на ОПС
212 360 руб.
(26 545 руб. х 8)
234 832 руб.
(29 354 руб. х 8)
259 584 руб.
(32 448 руб. х 8)
Страховые взносы на ОМС
5 840 руб.
6 884 руб.
8 426 руб.
Крестьянские (фермерские) хозяйства
Страховые взносы на ОПС
26 545 руб.
29 354 руб.
32 448 руб.
(32448/12=2704 руб. в месяц)
Страховые взносы на ОМС
5 840 руб.
6 884 руб.
8 426 руб.
(8426/12=702,17 руб. в месяц)
Таким образом, ФИО1 на дату прекращения деятельности должен оплатить задолженность по страховым взносам за 2020г. в общей сумме 38 346,85 них:
Страховые взносы на ОПС: за 1 месяц 32448: 12 = 2704,00 руб.; за август 2704,00 /31*8= 697,80 руб.; январь - ноябрь 2704,00 * 11 =29744 руб.
Итого: 697,80 + 29744,00= 30441.80 руб.
Страховые взносы на ОМС: за 1 месяц 8426: 12 = 702,17руб.; за август 702.17/31*8= 181,204 руб. январь - ноябрь 702.17 * 11 =7723,87 руб.
Итого: 181.204 + 7723.87 = 7905.074 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом срока уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый де просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Общая сумма начисленной пени за 2020г. составила 141,25 руб. (расчет прилагается), из них: пени на ОПС - 112,13 руб., пени на ОМС - 29,12 руб.
В порядке ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес должника через «Личный кабинет» направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов от 19.01.2021 №1102. До настоящего времени требование ФИО1 не исполнено.
Согласно ст. 48 НК РФ (ред. от 23.11.2020) если в течение трех лет со дня истечения срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.
В судебное заседание не явились административный истец – МРИ ФНС № 2 по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик ФИО1, извещены надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1).
В соответствии с п.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Судом установлено, что в соответствии с ч.1 ст.357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Статьей 400 НК РФ определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Имущество может находиться как в общей долевой собственности нескольких физических лиц, так и в общей совместной собственности.
ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, в связи, с чем налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Имущество расположено по адресу, согласно приложений.
Статьей 23 Налогового Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Объектами налогообложения по налогу на имущество являются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, которая определяется органами технической инвентаризации.
В соответствии с п.1 ст.45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В нарушении п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок, и имеет задолженность за 2019г. в размере 129,00 руб.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ за 2019г. начислена пеня в сумме 0,26 руб.
В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет направлено требование об уплате налога и пени № от 16.12.2020г. со сроком уплаты до 19.01.2021г.
В указанный срок административный ответчик обязанности по уплате налогов не исполнил.
Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Кемеровской области.
В связи с принятием предпринимателем соответствующего решения ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя с 08.12.2020г. согласно выписке из ЕГРИП.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Судом установлено, что ответчику истцом направлены требования № от 16.12.2020г. об уплате задолженности по налогам, в котором установлен срок оплаты до 19.01.2021г., № от 19.01.2021г. об уплате задолженности по налогам, в котором установлен срок оплаты до 24.02.2021г. Ответчиком указанные требования исполнены не были.
В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислены пени по налогу на имущество в размере 0,26 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 112,13 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 29,12 руб.
Проверив данный расчет, суд, считает его выполненным верно, в соответствии с действующим законодательством.
Таким образом, общий размер задолженности, о взыскании которой истец обратился в суд составляет – 38617,36 руб. В указанный срок административный ответчик обязанности по уплате налогов не исполнил.
Определением судьи судебного участка № 2 Беловского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № 2а-621/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Кемеровской области недоимки по налогам.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С настоящим административным иском истец обратился в суд 14.06.2022 (вх. № 10292), к мировому судье за вынесением судебного приказа – 26.04.2021, что соответствует требованиям закона.
Административный истец с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ, обратился в суд для принудительного взыскания обязательных платежей в бюджет с административного ответчика.
Административный истец представил доказательства обоснованности требований о взыскании недоимки по налогам, порядок и срок взыскания налогов административным истцом соблюден. Административный ответчик доказательств в опровержение обоснованности требованийналогового органа суду не предоставил.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Кемеровской области подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1ст.114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно подпункту 1 п.1ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 1358,52 рублей.
Административный истец в силу подпункта 19 п.1ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 1358,52 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в бюджет удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2019г. и по страховым взносам за 2020г. в общей сумме 38 617,36 руб., в том числе: - налог на имущество в сумме 129,00 руб., пени – 0,26 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере 30 441,81 руб., пени - 112,13 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 905,04 руб., пени – 29,12 руб., в доход государства.
Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:
Расчетный счет: <***> ИНН: <***> УФК по Кемеровской области
Межрайонная ИФНС России №2 по Кемеровской области - Кузбассу) Банк: ГРКЦ ГУ БАНКА
РОССИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ БИК: 043207001
Налог на имущество физических лиц
КБК для уплаты налога: 18210601020041000110;
КБК для уплаты пени: 18210601020042100110;
ОКТМО 32707000
Страховые взносы на ФФОПС
КБК для уплаты налога: 18210202140061110160
КБК для уплаты пени: 18210202140062110160
ОКТМО 32707000
Страховые взносы на ФФОМС
КБК для уплаты налога: 18210202103081013160
КБК для уплаты пени: 18210202103082013160
ОКТМО 32707000
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1358,52 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме.
Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова
В мотивированной форме решение суда изготовлено 05.09.2022.