Решение по делу № 2А-3453/2025 от 23.09.2025 | Златоустовский городской суд (Челябинская область)

УИД 74RS0017-01-2025-004085-78

Дело № 2а-3453/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Рогожиной И.А.,

при секретаре Дергилевой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС № 32) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 73 288,18 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц-за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36287 руб. 03 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8196 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 3215 руб. 15 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., 00 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб. 00 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24590 руб. 00 коп.

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика направлялись уведомления об уплате налога. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ответчиком налог в добровольном порядке уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, а также штрафы в соответствии с гл. 16 НК РФ. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.121,6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался по месту регистрации (л.д.106) надлежащим образом (л.д.122,123).

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса (пункт 2).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога в налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных этой статьей.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено указанным пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Исходя из положений пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2).

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 того же Кодекса (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Из пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 названного кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из административного искового заявления, подтверждается письменными материалами дела,

На основании представленных сведений налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы (3-НДФЛ) № № за ДД.ММ.ГГГГ год, представленной ИП ФИО1 М.А ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлены расхождения при определении суммы доходов от предпринимательской деятельности, а также в правильности определения суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с нарушением п.1, п.3 ст.210, пп.1 п.1 ст.227 НК РФ занижение налоговой базы по налогу на 315 245,60 рублей, что повлекло неуплату налога в размере 40 982,00 руб.На дату предъявления искового заявления сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. была частично погашена (сумма налога уменьшена) на 4 694,97 руб.

Таким образом, общая сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., подлежащая взысканию с ответчика, составляет 36 287,03 руб. (40 982,00 - 4 694,97=36 287,03 руб.).

В соответствии с решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ответчику доначислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в размере 3218,81 руб.

В связи с поступлением денежных средств ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3,66 руб. остаток задолженности по пени по НДФЛ по состоянию на дату подачи искового заявления составил 3 215,15 руб.

Штраф по НДФЛ в сумме 8 196.00 руб. доначислен в соответствии с решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет суммы штрафа (п.1 ст.122 НК РФ - неуплата налога в результате занижения налоговой базы): 40 982,00 руб. х 20%=8196,00руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 25 590,00 руб. вынесены в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы штрафа за непредставление декларации 3- НДФЛ (п.1 ст. 119 НК РФ): 40 982,00 руб. х 30%=12 295,00 руб.;

Расчет суммы штрафа за повторное нарушение (п. 3 ст. 114 НК РФ): 12295,00+100%=24 590,00 руб.

Штраф за несвоевременное предоставление деклараций по ЕНВД (п. 1 ст. 119 НК РФ):

за 3 квартал 2020 г. 1000/2=500,00 руб. с учетом смягчающих обстоятельств;

за 4 квартал 2020 г. 1000/2=500,00 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено ч. 2 ст.69 НК РФ (в редакции федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В адрес ответчика направлено (по почте или через личный кабинет налогоплательщика) требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2094 руб. 01 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб. 00 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб. 00 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3218 руб. 81 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 73768 руб. 00 коп.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2094 руб. 01 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб. 00 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб. 00 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3218 руб. 81 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 73768 руб. 00 коп. и также подлежат уплате на его основе.

С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2094 руб. 01 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб. 00 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб. 00 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3218 руб. 81 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 73768 руб. 00 коп.

Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 регулируется нормами ст.46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ (в редакции федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

Предъявленная ко взысканию сумма задолженности подтверждается расчетами, предоставленными административным истцом. Судом указанные расчеты проверены, признаны арифметически верными, административным ответчиком не оспорены.

ФИО1 каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов, пени суду не представил, сумма начисленных налогов и санкций не оспорена.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В производстве Златоустовского городского суда Челябинской области находилось административное дело № № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Указанное заявление поступило в Златоустовский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков его подачи.

ДД.ММ.ГГГГ определением Златоустовского городского суда Челябинской области административное исковое заявление оставлено без движения. В связи с необходимостью устранить недостатки в административном исковом заявлении.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление возвращено по причине не представления полного пакета документов, указанных в определении суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией проведена работа по актуализации задолженности, расчёту пени, а также истребованы в Инспекции по месту учета доказательства подтверждающие отправку требований, а так же квитанции о приёме требований, повторно обращается с административным исковым заявлением, устранив все недостатки.

Налоговый орган обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, а также своевременное обращение административного истца (первоначально) в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд полагает, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм задолженности по налогам, пени и штрафам суду не представлено. Суммы недоимок не оспорены.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 73 288,18 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц-за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36287 руб. 03 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8196 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 3215 руб. 15 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., 00 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб. 00 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24590 руб. 00 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования налогового органа подлежат удовлетворению, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере 73 288,18 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц-за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36287 руб. 03 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8196 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 3215 руб. 15 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., 00 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб. 00 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24590 руб. 00 коп.

Взыскание необходимо производить по следующим реквизитам: счет <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.А.Рогожина

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2025.