к делу № 2а-2397/2025 УИД 23RS0014-01-2025-001461-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст. Динская Краснодарского края 25 июля 2025 г.
Судья Динского районного суда Краснодарского края Ромашко В.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физических лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 г. в размере 753 069 руб. 32 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 068 руб. 75 коп., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4 712 руб.50 коп., земельного налога с физических лиц за 2017 г. в размере 2 278 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 г. в размере 645 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 142 624 руб. 89 коп.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что рассмотрение данного дела подлежит в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.
Исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу норм гл. 23 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы на территории РФ, в том числе от реализации имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, исчислить и уплатить соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с подп. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Положениями п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком – физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
Налоговая декларация представляется физическим лицом не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), у котором получен соответствующий доход.
ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. не представлена, в связи с чем, камеральная налоговая проверка сведений о доходах за 2022 г. в отношении административного ответчика проведена на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
Согласно представленным в инспекцию на основании ст. 85 НК РФ сведениям, ФИО1 в 2022 г. реализовала объект недвижимого имущества – земельный участок, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенный по адресу: <адрес>, Динской муниципальный район, <адрес>, КН: №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве - 1/1. Кадастровая стоимость объекта 2 071 080 руб. Кадастровая стоимость объекта на 01 января – 1 789 045 руб., 70 % кадастровой стоимости (при продаже) - 1 252 332 руб., сумма дохода, исходя из договора, 6 800 000 руб.
В соответствии с положениями ст. 214.10 НК РФ, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимости имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет: 6 800 000 руб. (общая сумма дохода от продажи) – 1 000 000 руб. (сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества) = 5 800 000 руб. (налоговая база от продажи объектов имущества). 5 800 000 руб. х 13 % = 754 000 руб. (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет).
Указанная сумма налога административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.
По результатам проведенной камеральной проверки, ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ на указанную сумму.
На текущую дату сумма налога, подлежащая взысканию по решению от ДД.ММ.ГГГГ №, составляет 753 069 руб. 32 коп.
Кроме того, решением МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с неисполнением налогоплательщика обязанности по предоставлению налоговой декларации, установленной п. 1 ст. 229 НК РФ, административный ответчик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 119НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 7 068 руб. 75 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств), а в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой налога в результате занижения налоговой базы, привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 4 712 руб. 50 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств).
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 291 886 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12, налоговый вычет – 386 022 руб., сумма исчисленного налога – 2 278 руб.
Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 973 020 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 1/12, коэффициент к налоговому периоду – 1.1, сумма исчисленного налога – 94 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 977 996 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 1/12, коэффициент к налоговому периоду – 1.1, налоговый вычет – 24 353 руб., сумма исчисленного налога – 171 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 789 045 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 1/12, налоговый вычет – 22 324 руб., сумма исчисленного налога – 380 руб.;
Расчет налогов, подлежащих взысканию, содержится в налоговых уведомлениях на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». С ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.
В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административному ответчику начислены пени в сумме 142 624 руб. 89 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу в размере 755 992 руб. 32 коп., пени в размере 142 624 руб. 89 коп. и штрафы в размере 11 781 руб. 25 коп., на общую сумму 910 398 руб. 46 коп.
Расчеты проверены судом и не оспорены административным ответчиком.
Административным истцом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Поскольку в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, это явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-2814/2024 отменен по заявлению должника.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок административным истцом не пропущен.
Проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.
Таким образом, в соответствии с, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района в размере 23 208 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физических лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 г. в размере 753 069 руб., 32 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 068 руб. 75 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4 712 руб.50 коп., земельный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 2 278 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 645 руб., сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 142 624 руб. 89 коп., а всего 910 398 (девятьсот десять тысяч триста девяносто восемь) руб. 46 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО <адрес> (ИНН №) в размере 23 208 (двадцать три тысячи двести восемь) руб.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Динской районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья В.Е. Ромашко