Решение по делу № 2А-1-3536/2025 от 09.06.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-3536/2025

УИД 64RS0042-01-2025-004485-34

Решение

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части сумы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 18633 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2477 руб. 34 коп., а всего в размере 21110 руб. 34 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области. ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2022 год.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов в электронном виде, у налогоплательщика ФИО1 в 2022 было зарегистрировано отчуждение 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которая находилась в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по 02.02.2022г.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации цена сделки по договору продажи 1/3 доли квартиры составляет 476666.67 руб. (кадастровая стоимость 1/3 доли 280808.69 руб.)

При анализе сведений, поступивших из регистрирующих органов, установлено, что покупателем 1/3 доли квартиры является ФИО3.

В соответствии с правоотношениями, предусмотренными с п.п.3 п.2 ст. 220 НК РФ в связи с тем, что имущество получено в собственности на основании Договор участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет пропорционально доли права собственности в сумме 333333.33 руб. ( 1000000,00*1/3 ).

По результатам камеральной проверки установлено занижение ФИО1 налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 143333.34 руб., что привело к неуплате налога в бюджет в сумме 18633.00 руб. = (476666.67- 333333.33) х 13 %, в нарушение п.2 ст.228НК РФ.

По результатам выявленных нарушений, в соответствии с правом, предоставленным пп.4 п.1 ст.31 НК РФ и ст. 88 НК РФ, ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год и неуплаты (неполной уплаты) налога в результате занижения налоговой базы. Пояснения или налоговая декларация за 2022 год на момент вынесения акта налогоплательщиком не представлены.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен пунктом 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год - не позднее 17.07.2023г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 03.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 97854,44 руб., в том числе по пени 10923,44 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 24433 руб. 84 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

26911 руб. 18 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 24433 руб. 84 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2477 руб. 34 коп..

Таблица расчета пени за период с 05.03.2023г. по 13.03.2024г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

ДД.ММ.ГГГГ Доначисление пени по КНП в сумме 2057.70 руб. за 2022 год по НДФЛ по сроку оплаты 17.07.2023г.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 27.02.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-1497/2024г.

Мировым судьей судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.12.2024г.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 23.07.2023г. сформировано требование № об уплате вышеуказанной задолженности, со сроком исполнения 16.11.2023г.

Заявление о вынесении судебного приказа от 13.03.2024г. № на сумму 21110,34 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в установленном ст. 96 КАС РФ порядке.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, указано, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законом о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет, предоставляется в размере, не превышающем в целом 1 000 000,00 руб., от продажи иного недвижимого имущества - 250 000,00 руб.

Согласно п.п.3 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Период

Сумма

по налогу

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

18№

15.07.2021

2020

-86737

по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

18№

01.12.2021

2020

-43

по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

18№

01.12.2021

2020

-151

Итого по налогу:

-86931

по пене

18№

01.01.2023

-10910.07

по пене

18№

01.01.2023

-2.96

по пене

18№

01.01.2023

-10.41

Итого по пени:

-10923.44

ИТОГО:

-97854.44

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 13.03.2024

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

5222

04.03.2024

111858.84

24433.84

ИТОГО

24433.84

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 26911 руб. 18 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 24433 руб. 84 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2477 руб. 34 коп..

ДД.ММ.ГГГГ Доначисление пени по КНП в сумме 2057.70 руб. за 2022 год по НДФЛ по сроку оплаты 17.07.2023г.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

18.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

-18633.00

300

7.5

-27.95

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

-18633.00

300

8.5

-116.15

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

-18633.00

300

-253.41

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

-18633.00

300

-339.12

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

-18633.00

300

-456.50

18.12.2023

13.03.2024

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

-18633.00

300

-864.57

ИТОГО

-2057.70

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

05.03.2024

13.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-87425.00

300

-419.64

ИТОГО

-419.64

Итого начислено пени

-2477.34

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2А-1497/2024г.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа от 13.03.2024г. № на сумму 21110,34 руб. направлено 21.03.2024г.

Разрешая спор, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 как налогоплательщиком не исполнена.

Проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 подлежит задолженность по налогу за счет имущества налогоплательщика в указанных административным истцом размерах.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части сумы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 18633 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2477 руб. 34 коп., а всего в размере 21110 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 09 июня 2025 года.

Председательствующий С.С. Новожилов