УИД 66RS0006-01-2023-000862-22

Дело № 2а-1754/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 10 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Жутник Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18 781 рубль 42 копейки;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 047 рублей 01 копейки;

по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 1099 рублей 56 копеек, пени в размере 16 рублей 95 копеек; за 2018 год в размере 1186 рублей, пени в размере 16 рублей 19 копеек;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 3 рубля 79 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1 рубля 74 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязанность по уплате которого за 2018 год надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена. Кроме того, ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога обязанность по уплате которых за 2017 и 2018 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого – в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены были надлежащим образом заказной корреспонденцией, административным истцом МИФНС России № 32 по Свердловской области представлено письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя, административному ответчику ФИО1 извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении.

На основании изложенного, судом дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в период с 09 декабря 2015 года по 07 декабря 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 07 декабря 2020 года деятельность прекращена в связи с исключением из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей как недействующего, соответственно в указанный период являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2018 год не была исполнена в установленный срок (л.д. 13-14).

МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2018 год в фиксированном размере.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику выставлено требование от 29 января 2019 года № 603 об уплате недоимки по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей 00 копеек, пени в размере 130 рублей 29 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей 00 копеек, пени в размере 28 рублей 66 копеек (установлен срок для добровольного исполнения требования до 21 февраля 2019 года) (л.д. 24-26).

Кроме того, ФИО1 в период с 18 января 2010 года является собственником 1/2 доли в праве на квартиру с кадастровым номером < № >, расположенной по адресу: < адрес >.

Также в собственности ФИО1 с 14 ноября 2013 года находится земельный участок с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: < адрес >.

МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов были начислены: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 141 рубля и земельный налог на сумму 68 рублей, направлено налоговое уведомление от 15 июля 2018 года < № > об уплате начисленных налогов в срок до 01 декабря 2018 года; а также начислены налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 254 рублей и земельный налог в размере 68 рублей, направлено налоговое уведомление от 15 августа 2019 года < № > об уплате начисленных налогов в срок до 01 декабря 2019 года (л.д. 18-21).

Обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком исполнена не была в установленный законом срок, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования:

от 31 января 2019 года < № > об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 1141 рубля, пени в размере 16 рублей 97 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 19 марта 2019 года (л.д. 30);

от 06 февраля 2020 года < № > об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 186 рублей, пени в размере 16 рублей 19 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 24 марта 2020 года (л.д. 36);

от 27 января 2018 года < № > об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 68 рублей, пени в размере 06 рублей 08 копеек, срок добровольного исполнения установлен до 22 января 2019 года (л.д. 22);

от 09 июля 2019 года < № > об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 в размере 68 рублей, пени в размере 03 рублей 79 копеек (срок для добровольного исполнения требования установлен до 01 ноября 2019 года) (л.д. 33).

Остаток задолженности по земельному налогу за 2017-2018 год составил: по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 3 рублей 79 копеек, за 2018 год в размере 1 рубля 74 копеек.

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены полностью не были, что послужило основанием для обращения налоговым органом 07 апреля 2021 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 29 августа 2022 года отменен судебный приказ от 14 апреля 2021 года по делу № 2а-994/2021 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии обязанности у ФИО1 по уплате страховых взносов за 2018 год, налога на имущество за 2017-2018 годы в вышеуказанном размере, доказательств исполнения данной обязанности административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, проверив соблюдение порядка и срока взыскания страховых взносов, налога на имущество, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

С учетом установленного в требовании < № > от 29 января 2019 года об уплате страховых взносов срока для добровольного исполнения – до 21 февраля 2019 года, в требовании < № > от 31 января 2019 года – до 19 марта 2019 года, в требовании < № > от 06 февраля 2020 года < № > – до 24 марта 2020 года, срок на обращение к мировому судье о взыскании указанной задолженности истекал 21 августа 2019 года, 19 сентября 2019 года и 24 сентября 2020 года соответственно, однако налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа только 07 апреля 2021 года, то есть с пропуском срока для обращения в суд.

Административным истцом в качестве уважительных причин несоблюдения срока обращения в суд указано на модернизацию программного комплекса АИС «Налог-3».

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

Оценив доводы административного истца в обоснование уважительных причин пропуска срока обращения в суд и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что указанные налоговым органом причины не могут являться основанием для восстановления такого значительного пропуска срока для обращения в суд.

Указанные причины не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд, сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени в установленные законом сроки.

При этом, суд принимает во внимание, что налоговым органом значительно был пропущен срок для обращения в суд, а именно на один год и восемь месяцев – по страховым взносам, по налогу на имущество – семь месяцев, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате налогов и пени.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском срока обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления, заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18 781 рубль 42 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 047 рублей 01 копейки; по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 1099 рублей 56 копеек, пени в размере 16 рублей 95 копеек; за 2018 год в размере 1186 рублей, пени в размере 16 рублей 19 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 3 рубля 79 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1 рубля 74 копеек, следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья Л.Ю. Курищева