Решение по делу № 2А-2693/2025 от 16.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Дело № 2а-2693/2025

68RS0001-01-2025-002926-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 сентября 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере в размере 11 151,27 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 899 руб., за 2020 год в размере 1 899 руб., за 2021 год в размере 2 071 руб., за 2022 год в размере 2 071 руб.;

- пени в размере 3 211,27 руб., из которой за период до 01.01.2023 – 2 001,25 руб., за период с 01.01.2023 по 28.01.2024 – 1 210,02 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 является собственником имущества:

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц:

- за 2019 год в размере 1 899 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, что отражено в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 19358367;

- за 2020 год в размере 1899 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 17381208;

- за 2021 год в размере 2 071 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25836920;

- за 2022 год в сумме 2 071 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 73314147.

До настоящего времени налог в установленном законом порядке налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налоговым органом производился расчет налога:

- за 2016 год в сумме 2 045 руб. по сроку уплаты 0.12.2017;

- за 2017 год в сумме 1 899 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- за 2018 год в сумме 1 899 руб. по сроку уплаты 02.12.2019

Налог уплачен за пределами сроков, установленных законом.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пени начисляются, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 2 055,10 руб.:

- 739,77 руб. на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 09.11.2022;

- 535,11 руб. на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- 377,27 руб. на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 256,61 руб. на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 130,81 руб. на недоимку за 2020 год за период с 02..12.2021 по 31.12.2022;

- 15,53 руб. на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Налоговым органом применялись меры взыскания пени в рамках судебного приказа №2а-1667/2020 в сумме 53,85 руб., таким образом, задолженность, начисленная за период до 01.01.2023 с учетом принятых мер взыскания составляет 2 001,25 руб.

В силу положений п.3 ст.75 НК РФ в редакции закона с 01.01.2023, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляет с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 640,65 руб.

В состав отрицательного сальдо включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 217-2021 г.г.

В последующем произошло изменение отрицательного сальдо с учетом начисления налога на имущество физических лиц за 2022 год.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 28.01.2024 налогоплательщику начислены пени в размере 1 237,51 руб.

налоговым органом пени в сумме 27,49 руб. списаны.

Общий размер пени, подлежащей взысканию с налогоплательщика

составляет 3 211,27 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 94828 об уплате задолженности в срок до 28.08.2023.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом принято решение от 15.01.2024 № 1160 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 94828.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 07.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-547/2024, который был отменен 31.01.2025 по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Согласно информации, содержащейся в регистрационном досье ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному выше.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – 01.01.2017.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц:

- за 2019 год в размере 1 899 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, что отражено в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 19358367.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год не уплачен.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц сформировано требование от 18.06.2021 № 28825 по сроку уплаты до 29.11.2021.

- за 2020 год в размере 1899 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 17381208;

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплачен.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц сформировано требование от 22.12.2021 № 60079 по сроку уплаты до 15.02.2022.

- за 2021 год в размере 2 071 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25836920;

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплачен.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц сформировано требование от 14.12.2022 № 32688 по сроку уплаты до 17.01.2023.

- за 2022 год в сумме 2 071 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 73314147.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

С соответствии с положениями ст. 70 НК РФ в редакции закона, действовавшей до 01.01.2023

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сума указанных пеней превысила 3 000 руб.

С учетом изложенной нормы закона, принимая во внимание размер недоимок, срок выставления требований налоговым органом не нарушен.

Ранее налоговым органом производился расчет по налогу на имущество физических лиц:

- за 2016 год в сумме 2 045 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

- за 2017 год в сумме 1 899 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- за 2018 год в сумме 1 899 руб. по сроку уплаты 02.12.2019

Плательщиком налог на имущество физических лиц за указанные периоды не уплачивался, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания:

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Тамбова от 29.10.2018 № 2а-1390/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство от 19.01.2019 №-ИП, которое было окончено 28.03.2019 в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств. С учетом постановления судебного пристава-исполнителя от 28.03.2019 об окончании исполнительного производства решением налогового органа от 14.04.2023 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по пени в размере 27,49 руб.;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Тамбова от 13.07.2020 №2а-1667/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. На основании вступившего в законную силу судебного приказа судебным приставом-исполнителем 09.11.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 01.11.2022 в связи с фактическим окончанием.

- 739,77 руб. на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 09.11.2022;

- 535,11 руб. на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- 377,27 руб. на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 256,61 руб. на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 130,81 руб. на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 15,53 руб. на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В рамках судебного приказа №2а-1667/2020 налоговым органом принимались меры по взысканию пени в размере 53,85 руб.

Таким образом, задолженность по пени за период до 01.01.2023 согласно предоставленному налоговым органом расчету составляет 2 001,25 руб.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

Как следует из подставленного административным истцом расчета по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 8 640,65 руб. в состав которого налоговым органам включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021г.г.

02.12.2023 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС с учетом исчисления налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Таким образом, за период с 01.01.2023 по 28.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1 237,71 руб.

Решением налогового органа от 14.03.2023 признана безнадежной ко взысканию и списана сумма пени в размере 27,49 руб.

Таким образом, размер пени, заявленный административным истцом ко взысканию составляет 1 210,02 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексов РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятие решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.9 ст. 4 Закона № 263 –ФЗ О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» требования об уплате задолженности, направленные после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращают действия требований, направленных до 31.12.2022 в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Ввиду неисполнения обязанностей по уплате налога, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование №94828 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.08.2023 года задолженность по налогам и пени.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в редакции закона действовавшей до 01.01.2023 в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в редакции закона, действующей с 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 15.01.2024 № 1160 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 94828 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Согласно предоставленному налоговым органом реестру, заявление о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности было сформировано налоговым органом 26.01.2024 и передано в адрес мирового судьи 09.02.2024

Мировым судьей Октябрьского района г.Тамбова 07.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1547/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 31.01.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 03.07.2025.

Судом установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г., заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела и не опровергнуто административным ответчиком, в связи с чем административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Между тем, разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленной как за период до 01.01.2023, так и с 01.01.2023 по 28.01.2024, суд не может согласиться с заявленными требованиями в силу следующего.

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

В Постановлении от 17.12.1996 N20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В силу положения ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей

Принимая во внимание, что исполнительное производство по взысканию недоимки по налогу на имущество за 2016 год окончено судебным приставом-исполнителем 28.03.2019 за невозможностью взыскания, учитывая отсутствие сведений о повторном предъявлении исполнительного документа ко взысканию и непредоставление сведений об исплнении судебного акта налогоплательщиком, пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 09.11.2011 в размере 739,77 руб. подлежит исключению из расчета пени.

Кроме того, принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г., взыскана в рамках исполнительного производства №-ИП, 01.11.2022 исполнительное производство окончено в связи с фактическим окончанием требований исполнительного документа, оснований для включения сумм налога за указанные периоды в расчет отрицательного сальдо у налогового органа не имелось, в связи с чем из расчета пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 28.01.2024 подлежит исключению пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 118,62 руб. и за 2018 год в размере 258,14 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов, пени:

- пени в размере 2 094,74 руб., из которой за период до 01.01.2023 – 1 261,48 руб., за период с 01.01.2023 по 28.01.2024 – 833,26 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 16.09.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова