Мотивированное решение составлено 14.12.2022

УИД 66RS0006-01-2022-005249-37

Дело № 2а-4980/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06.12.2022 Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 72 000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 536 руб. 22 коп., за 2018 год в размере 5928 руб. 33 коп., в размере 1323 руб. 63 коп., за 2019 год в размере 842 руб. 01 коп., в размере 5134 руб. 03 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого за 2020 год надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, в ее адрес было направлено требование об уплате налога. В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на имущество за 2017-2019 года, инспекцией начислены пени по налогу на имущество физических лиц. Поскольку требование об уплате недоимки по налогу, пени административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 исковые требования поддержала, пояснила, что регистрация права собственности на нежилое помещение с кадастровым номером < № >, площадью 584,4 кв.м по адресу: < адрес > прекращена только 23.10.2020, в связи с чем ФИО1 инспекцией правомерно начислен налог на имущество физических лиц за 2020 на объект недвижимого имущества и на другие объекты после разделения с 23.10.2020 с кадастровым номером < № >, доля 1302/38185, площадь 413,4 расположенные по адресу: < адрес >, с кадастровым номером < № >, площадь 171, расположенные по адресу: < адрес >. В апелляционном определении Свердловского областного суда от 23.11.2021 при исчислении налога на имущество за 2019 год указан другой объект недвижимости с кадастровым номером < № >, а не с кадастровым номером < № >, поэтому налоговая инспекция не может внести корректировку данных в систему, так как в 2019 году отсутствовал объект недвижимости с кадастровым номером < № >.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 в судебном заседании требования не признал, просил отказать в иске по доводам, изложенным в отзыве на иск (л.д. 57-63).

Заслушав представителей административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Уплата налога на имущество физических лиц урегулирована положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на нежилое здание, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период), налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 №32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц», которым установлены ставки этого налога.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в соответствии со статьями 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 01 декабря 2021 года.

По данным Управления Росреестра по Свердловской области, ФИО1 с 29.12.2010 по 23.10.2020 являлась собственником нежилого помещения по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 584,4 кв.м. С 23.10.2020 ФИО1 является собственником нежилых помещений: с кадастровым номером < № >, доля в праве 1302/38185, площадь 413,4 кв.м, расположенным по адресу: < адрес >; с кадастровым номером < № >, площадь 171 кв.м, расположенным по адресу: < адрес > (л.д. 48-52).

Как следует из ответа Управления Росреестра по Свердловской области на судебный запрос о природе происхождения объектов с кадастровыми номерами < № >, < № >, то по данным Единого государственного реестра недвижимости объекты с кадастровыми номерами < № >, < № > поставлены на государственный кадастровый учет 23.10.2020 на основании заявления и технического плана. Представленный технический план подготовлен в связи с образованием 2 помещений в результате раздела помещения с кадастровым номером < № > на основании решения Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 30.08.2018 (дело № 202521/2018), в соответствие с которым помещения подвала №№ 10-17 признаны общим имуществом и за ФИО1 установлена доля в праве в размере 1302/38185 (л.д.88,89).

МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц на помещение с кадастровым номером < № > за 2017 год в общей сумме 101446 руб., направлено налоговое уведомление посредством личного кабинета налогоплательщика от 04.07.2018 < № > об уплате налога в срок до 03.12.2018, что видно из скриншота страницы личного кабинета (л.д. 13,17).

МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц на помещение с кадастровым номером < № > за 2018 год в общей сумме 105432 руб., направлено налоговое уведомление посредством личного кабинета налогоплательщика от 03.07.2019 < № > об уплате налога в срок до 02.12.2019, что видно из скриншота страницы личного кабинета (л.д. 14,17).

МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц на помещение с кадастровым номером < № > за 2019 год в общей сумме 108066 руб., направлено налоговое уведомление посредством личного кабинета налогоплательщика от 03.08.2020 < № > об уплате налога в срок до 01.12.2020, что видно из скриншота страницы личного кабинета (л.д. 15,17).

МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год на помещение с кадастровым номером < № >, < № > (доля в праве 1302/38185), < № > в общей сумме 76984 руб. 80 коп., направлено налоговое уведомление посредством личного кабинета налогоплательщика от 01.09.2021 < № > об уплате налога в срок до 01.12.2021, что видно из скриншота страницы личного кабинета (л.д. 16,17).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в ее адрес направлены требования посредством личного кабинета налогоплательщика:

- от 09.03.2021 < № > об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 31.01.2019 по 25.05.2020 в размере 536 руб. 22 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 23.12.2019 по 08.03.2021 в размере 5928 руб. 83 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 13.01.2021 по 08.03.2021 в размере 842 руб. 01 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 27.04.2021 (л.д. 17-20).

- от 12.11.2021 < № > об уплате пени несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 09.03.2021 по 11.11.2020 в размере 1 323 руб. 63 коп., пени несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 09.03.2021 по 11.11.2020 в размере 5 134 руб. 03 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 14.12.2021 (л.д.17, 21-23).

- от 16.12.2021 < № > об уплате предоставлен срок для добровольного исполнения до 27.04.2021 налога на имущество за 2020 год, предоставлен срок для добровольного исполнения до 18.01.2022 (л.д. 17, 24).

20.11.2020 налогоплательщиком произведена уплата налога за 2020 год в размере 4984 руб. 80 коп., что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС «НалогПрм-3». Также по налогу на имущество налоговым органом произведен зачет в соответствие со ст. 78 НК Российской Федерации в размере 2124 руб. 20 коп. (л.д. 25).

Налоговым органом предпринимались меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц:

- решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 17.09.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 44 577 руб. (дело № 2а-3403/2019) (л.д. 91-93);

- решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 16.07.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100000 руб. (дело № 2а-2062/2020) (л.д. 94,95);

- решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 28.06.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 108066 руб., пени за период с 02.12.2020 по 12.01.2021 в размере 642 руб. 99 коп. (дело № 2а-3403/2019) (л.д. 96- 98).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда решение Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 28.06.2021 изменено, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3241 руб. 99 коп., пени -18 руб. 83 коп. (лд 64-68).

Изменяя решение суда первой инстанции, суд второй инстанции принял во внимание решение Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 30.08.2018 по делу № 2-2521/2018, которым за ФИО1 установлена в процентном соотношении в праве общей долевой собственности на общее имущество в здании по адресу: г.Екатеринбург, ул. < № > доля в праве 1302/38185, что составляет 3,40% на нежилые помещения №№ 10-17. По мнению судебной коллегии, несмотря на то, что сведения о регистрации за ФИО1 в праве общей долевой собственности на общее имущество в здании по адресу: < адрес > доли в размере 1302/38185 внесены в Единый государственный реестр недвижимости лишь 23.10.2020, начисление налога за 2019 год должно производиться пропорционально доле ФИО1 в праве собственности.

Проверяя расчет налога за 2020 год, суд приходит к выводу о не правильности его исчисления налоговым органом, поскольку необходимо начисление налога за 2020 год производить пропорционально доле ФИО1 в праве собственности.

В отношении объекта, расположенного по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, расчет налога будет следующим:

18901476 х 0,03 х 0,50 х 10/12 = 2362 руб. 68 коп.

Расчет в отношении объекта, расположенного по адресу: < адрес >, кадастровый < № > (доля в праве 1302/38185):

22778815 х 1302/38185 х 0,10 х 2/12 х 0,2 = 26 руб.

Расчет в отношении объекта, расположенного по адресу: < адрес >, кадастровый < № >:

9812730 х 0,10 х2/12 х 0,2 = 327 руб.

Общая сумма налога на имущество к взысканию за 2020 год составляет 2715 руб. 68 коп.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Проверяя расчет задолженности по пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 за период с 31.01.2019 по 25.05.2020 в размере 536 руб. 22 коп, за 2018 год за период с 23.12.2019 по 08.03.2021 в размере 5928 руб. 33 коп., то суд приходит к выводу о правильности их начисления.

Суд не может согласиться с доводами представителя ответчика о расчете пени за 2018 год в связи с необходимостью начисление налога за 2018 год пропорционально доле ФИО1 в праве собственности в размере 3162 руб. 96 коп., поскольку вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 16.07.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100000 руб., в связи с чем производить расчет пени на сумму 3162 руб. 96 коп. у суда отсутствуют основания.

Что касается расчета пени за несвоевременную оплату налога на имущество 2019 год за период с 13.01.2021 по 11.11.2021, то суд соглашается с мнением представителя ответчика о том, что расчет пени следует производить на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3241 руб. 99 коп.

Суд произвел свой расчет пени за несвоевременную оплату налога на имущество 2019 год за период с 13.01.2021 по 11.11.2021, он составляет 179 руб. 29 коп.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 23.03.2022 года к мировому судье судебного участка №8 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи от 20.04.2022 судебный приказ № 2а-670/2022 от 23.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени за 2017-2019 годы отменен. На основании этого МИФНС России №32 по Свердловской области 12.10.2022 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Поскольку, как указано в административном иске, 20.11.2020 налогоплательщиком произведена уплата налога за 2020 год в размере 4984 руб. 80 коп., также по налогу на имущество налоговым органом произведен зачет в соответствие со ст. 78 НК Российской Федерации в размере 2124 руб. 20 коп., что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС «НалогПрм-3», то задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2020 год отсутствует.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, взысканные решениями суда, в связи с чем требования о взыскании пени подлежат удовлетворению в части взыскания пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 23.12.2019 по 08.03.2021 в размере 3574 руб. 15 коп., поскольку у ФИО1 имеется переплата по налогу за 2020 год в размере 4393 руб. 32 коп (4984,80 + 2124, 20 - 2715,68), то суд считает возможным произвести зачет пени по налогу за 2017-2019 год на эту сумму.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению в части.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 23.12.2019 по 08.03.2021 в размере 3574 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова