Решение по делу № 2А-119/2025 от 11.02.2025

Дело № 2а-119/2025

59RS0028-01-2024-003400-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года судья Лысьвенского городского суда Шадрина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании:

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,48 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,36 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,61 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,34 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,04 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,30 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6265,63 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2970,68 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1379,02 руб.

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 697,12 руб.

пени в размере 3385,38 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а соответственно в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Между тем, налогоплательщик свою обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнил, что послужило основанием для начисления пени. Более того, административный ответчик является собственником недвижимого имущества, подлежащего налогообложению. Налогоплательщику направлялись уведомления с исчислением сумм налога на имущество и установлением срока уплаты. Между тем, уплата недоимки произведена ответчиком с нарушением установленных сроков, что также послужило основанием для исчисления пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате пени исполнено не было, суммы пени в бюджет не поступили. С учетом данных обстоятельств, просит взыскать с ответчика пени в общей сумме 14724,96 руб.

Административный ответчик ФИО2 каких-либо письменных возражений относительно заявленных требований не представил.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом с возражениями относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке не обращались, в связи с чем, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам); страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Указанные лица уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

В силу частей 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.13), а соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

Также из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в установленные сроки, МРИ ФНС № приняла меры по взысканию недоимки.

Так, постановлением МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год (л.д. 34).

Также судебным приказом №а-3176/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год. Исполнительное производство в отношении ответчика, возбужденное постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-3176/2019 (л.д. 56-57) находится на исполнении по настоящее время.

Более того, из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества – квартиры по <адрес>71 в <адрес>, а соответственно в силу требований ст. ст. 399-401 НК РФ на нем лежала обязанность по уплате в установленные сроки налога на имущество.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика своевременно были направлены налоговые уведомления с расчетом налога на имущество, что подтверждается материалами дела (л.д. 15-18), между тем исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили.

Согласно искового заявления (л.д. 4-5) недоимка по налогу на имущество за указанные налоговые периоды (2015-2020 г.г.) была уплачена ответчиком в полном объеме платежами от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом того, что в установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнил, административным истцом в силу ст. 75 НК РФ произведен расчет пени по налогу на имущество с физических лиц за налоговый период:

2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,48 руб.,

2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,36 руб.,

2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,61 руб.,

2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,34 руб.

2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,04 руб.,

2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,30 руб.

Также налоговым органом произведен расчет пени на недоимку по страховым взносам за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6265,63 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2970,68 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1379,02 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 697,12 руб.

Более того, административным истцом в силу ст. 75 НК РФ произведен расчет пени из совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3385,38 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика налоговым органом направлено требование об уплате пени (л.д.19) с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением данного требования ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № принято решение о взыскании с ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 29).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лысьвенского судебного района в отношении ФИО2 выдан судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника (л.д. 8). С настоящим заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39), т.е. в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Между тем, суд считает, что основания для взыскания с ФИО2 пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год, а также в части исчисленных на совокупную обязанность по уплате налога, не имеется.Так, согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно части 3 статьи 21 Закона об исполнительном производстве судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, постановление налогового органа - в течение шести месяцев со дня его вынесения.

Согласно сведений ОСП по <адрес> (л.д. 55-62), выписке из Банка данных исполнительных производств, а также сведений МРИ ФНС № недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год была взыскана налоговым органом на основании постановления МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ возбужденное на основании данного постановления исполнительное производство было окончено, повторно данное постановление к исполнению не предъявлялось.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35) недоимка по страховым взносам за период 2018 год признана безнадежной к взысканию и списана.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С учетом данных обстоятельств, требования истца о взыскании с ответчика пени на недоимку по страховым взносам за 2018 год, которая признана безнадежной к взысканию, удовлетворению не подлежат.

Между тем, с учетом того, что административным ответчиком решение суда от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год не исполнено, исполнительное производство, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56-57), на момент рассмотрения дела не окончено, требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по страховым взносам за данный налоговый период подлежат удовлетворению.

Также подлежат удовлетворению и требования налогового органа о взыскании с ответчика пени за недоимку по налогу на имущество за период 2015-2020 г.г., оплата которой произведена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный истцом расчет пени (л.д. 22-28) судом проверен и признан арифметически правильным.

Между тем, подлежит перерасчету размер пени, начисленный на неисполненную совокупную обязанность по оплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом списания решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам за 2018 год в общей сумме 27848,44 руб.

Размер пени, начисленный на неисполненную совокупную обязанность по оплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составит 394,60 руб.: 15792,47 (неисполненная совокупная обязанность по уплате страховых взносов на ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% : 300 * 88) + 15721,85 (неисполненная совокупная обязанность по уплате страховых взносов на ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% : 300 * 12).

Общая сумма пени из совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 2 691,86 руб. (394,60 + 2297,26).

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налогов за спорные налоговые периоды установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налоговым органом соблюден, то с учетом изложенного выше, иск подлежит частичному удовлетворению. Каких-либо обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец – налоговый орган в силу п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с ответчика в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №)

пени в размере 2 691,86 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе России № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья: Т.В. Шадрина