Решение по делу № 2А-344/2022 от 19.05.2023

Адм. дело № 2а-4/2023

УИД 09RS0008-01-2022-000402-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 года аул Хабез

Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Абдокова Н.М.,

при секретаре судебного заседания Абитовой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Хабезского районного суда КЧР административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням,

установил:

УФНС России по КЧР обратилось в Хабезский районный суд КЧР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням, указав в его обоснование, что ответчик числился в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ, данная деятельность согласно записи в ЕГРИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ, и в указанный период он являлся плательщиком страховых взносов.

Также согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- здание химсклада, адрес: 369413, КЧР, <адрес>. аул Псаучье-Дахе, ул Советская, Кадастровый №, Площадь 78,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание весовой, адрес: КЧР, <адрес>., аул Псаучье-Дахе, Кадастровый №, Площадь 30,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание химсклада, адрес: КЧР, <адрес>., аул Псаучье-Дахе, Кадастровый №, Площадь 78,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- крытый ток, адрес: 369413, КЧР, <адрес>, аул Псаучье-Дахе, ул Советская, Кадастровый №, Площадь 6367,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы, подлежащие уплате на обязательное медицинское и пенсионное страхование, и налоги налогоплательщиком в установленный срок не были уплачены, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ на данные недоимки были начислены пени.

Ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ДД.ММ.ГГГГ № на:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня - 427,47 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня - 2211,43 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 53555,64 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1099,77 руб.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пеням ответчиком не исполнена до настоящего времени.

На основании изложенного, УФНС России по КЧР просило суд взыскать с ФИО4 указанную задолженность.

Представитель истца УФНС по КЧР и ответчик ФИО4, извещенные своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении или рассмотрении дела в свое отсутствие не заявляли.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд, суд определить рассмотреть дело в отсутствие представителя истца и ответчика, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования УФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в части.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, урегулированы главой 34 Налогового кодекса РФ.

Нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ указанной нормы установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п.п. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в налоговом органе ФИО1 числился в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ, данная деятельность согласно записи в ЕГРИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ, и в указанный период он являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Хабезского судебного района КЧР с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении указанного должника, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в его принятии со ссылкой на не бесспорность заявленных налоговым органом требований, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что в расчетные периоды за 2017-2019 г.г. ИП ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и земельного налога, однако не уплатила их в установленный срок.

Страховые взносы, подлежащие уплате на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также налоги ответчиком в установленный срок не были уплачены, в связи с чем, согласно ст. 75 НК РФ на данные недоимки были начислены пени.

Таким образом, установив, что ФИО1 в вышеуказанные налоговые периоды являлся плательщиком страховых взносов и налогов, проанализировав представленные в материалы дела доказательства, нормы материального права, регламентирующие спорные отношения, а также факт соблюдения налоговым органом сроков предъявления иска в суд, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика задолженности по указанным налогам, страховым взносам и пеням.

Вместе с тем, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Хабезского районного суда КЧР ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования ФИО1 к УФНС России по КЧР удовлетворены и постановлено:

«Установить факт сноса с ДД.ММ.ГГГГ следующих объектов недвижимости:

- здание химсклада, площадь 78,5 кв.м., назначение: нежилое здание, кадастровый №, адрес: Карачаево–Черкесская Республика, <адрес>, а. Псаучье-Дахе, вид, номер и дата государственной регистрации права: собственность № от ДД.ММ.ГГГГ;

- здание весовой, площадь 30,9 кв.м., назначение: нежилое здание, кадастровый №, адрес: Карачаево–Черкесская Республика, <адрес>, а. Псаучье-Дахе, вид, номер и дата государственной регистрации права: собственность № от ДД.ММ.ГГГГ;

- крытый ток, площадь 6367,7 кв.м., назначение: нежилое здание, кадастровый №, адрес: Карачаево–Черкесская Республика, <адрес>, а. Псаучье-Дахе, вид, номер и дата государственной регистрации права: собственность № от ДД.ММ.ГГГГ года».

Согласно положениям ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с изложенным, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования УФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня - 427,47 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня - 2211,43 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1099,77 руб. и отказать в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 53555,64 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган, выступающий по делу в качестве административного истца, на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, которая с учетом ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 ФИО7 – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР (ИНН №) следующую задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня - 2211 (две тысячи двести одиннадцать) рублей 43 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня - 1099 (одна тысяча девяносто девять) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыречта) рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 ФИО10 в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 53555 (пятьдесят три тысячи пятьсот пятьдесят пять) рублей 64 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд КЧР путем подачи апелляционной жалобы через Хабезский районный суд КЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Хабезского районного суда КЧР Н.М. Абдоков