РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2а-3444/2025

г. Тюмень 04 марта 2025 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,

при секретаре Колечкиной К.В.,

с участием административного истца ФИО1, представителя МИФНС России № по Тюменской области ФИО2, представителя МИФНС России № по Тюменской области и УФНС России по Тюменской области ФИО3,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области об оспаривании решения налогового органа,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявление к Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области о признании незаконным решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивировала тем, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении нее принято решение Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Не согласившись с решением, ею подана апелляционная жалоба в УФНС России по Тюменской области. Решением УФСН России по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ № решение от ДД.ММ.ГГГГ № оставлено без изменения. С решением от ДД.ММ.ГГГГ не согласна, поскольку полагает, что оформив брачные отношения с сыном дарителя квартиры, она стала членом семьи и не должна платить НДФЛ.

В ходе рассмотрения к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Тюменской области.

В возражениях на административное исковое заявление представитель Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

ФИО1 в судебном заседании требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Представитель МИФНС России № по Тюменской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала относительно удовлетворения требований по основаниям изложенным в письменных возражениях.

Представитель МИФНС России № по Тюменской области, УФНС России по Тюменской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала относительно удовлетворения требований.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России по № по Тюменской области проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

По результатам камеральной проверки представленной ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 100 125 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 7 509,38 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 5 006,25 руб.

Не согласившись в решением ФИО1 обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ решение от ДД.ММ.ГГГГ № оставлено без изменений, жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В силу пункта 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (пункт 6 статьи 214.10 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу требований Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога, исчисленного в соответствии с налоговой декларацией, 15 июля года, следующего за налоговым периодом (часть 4 статьи 228 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из представленных материалов, на основании договора дарения квартиры № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 передала в дар ФИО7, ФИО1, ФИО8 квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Также из представленных материалов следует, что даритель ФИО6 является материю супруга административного истца.

На основании абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Для лиц, не поименованных в пункте 18.1 статьи 217 Кодекса, освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в натуральной форме в виде подаренного недвижимого имущества не предусмотрено.

Таким образом, вывод налогового органа о доначислении НДФЛ за 2022 год является обоснованным, сумма налога, подлежащая уплате определена верно как 13% от 1/4 кадастровой стоимости квартиры (с учетом доли в праве собственности ФИО1 на полученный в дар объект недвижимости).

Поскольку ФИО1 не представила в налоговой декларацию за 2022 год, у налогового органа имелись правовые основания для начисления штрафов по п.1 ст.119 НК РФ и по п.1 ст.122 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области об оспаривании решения налогового органа отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение составлено 18 марта 2025 года.

Судья А.О. Тимофеева