УИД: 77RS0018-02-2024-019822-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-360\25 по административному иску ИФНС России по адрес к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя фио о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг. в размере сумма; по земельному налогу за 2017-2022 гг. в размере сумма; пени в размере сумма

Кроме того, административный истец просил восстановить срок для подачи административного иска в суд.

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги и взносы. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и взносов у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу. Требование об уплате задолженности ФИО1 в добровольном порядке не исполнено. На дату подачи административного искового задолженность ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, возражений на административный иск не представила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.);

требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России по адрес.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: адрес, адрес, уч. 295, СНТ «Строитель», садового дома, расположенного по адресу: адрес, адрес, уч. 295, СНТ «Строитель».

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 были начислены:

- земельный налог за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, что подтверждается налоговым уведомлением № 98246201 от 09.08.2023 г.;

- земельный налог за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, что подтверждается налоговым уведомлением № 56394304 от 01.09.2022 г.;

- земельный налог за 2020 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, что подтверждается налоговым уведомлением № 46983292 от 01.09.2021 г.;

- земельный налог за 2019 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма, что подтверждается налоговым уведомлением № 79971867 от 01.09.2020 г.;

- земельный налог за 2018 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма, что подтверждается налоговым уведомлением № 55112107 от 01.08.2019 г.;

- земельный налог за 2017 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма, что подтверждается налоговым уведомлением № 30175908 от 15.07.2018 г.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом было выставлено требование № 19897 по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.09.2024 г. мировым судьей судебного участка № 183 адрес отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

В соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно требованию № 19897 от 23.07.2023 г. срок уплаты задолженности по налогу и пени установлен до 16.11.2023 г.

Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа - до 16.05.2024 г. включительно.

ИФНС России по адрес обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в сентябре 2024 года, то есть по истечению установленного законом срока.

В силу ч. 1, 2 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска, в котором указано на незначительность пропуска срока и необходимость уточнения суммы задолженности.

Суд находит ходатайство о восстановлении процессуального срока обоснованным, срок на подачу административного искового заявления подлежащим восстановлению.

Согласно расчету, представленному административным истцом, за административным ответчиком на момент рассмотрения дела имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг. в размере сумма, по земельному налогу за 2017-2022 гг. в размере сумма, пени в размере сумма

Расчет административного истца судом проверен, является арифметически верным.

На дату рассмотрения административного дела задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по адрес к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России по адрес недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг. в размере сумма, по земельному налогу за 2017-2022 гг. в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать ФИО1 (ИНН <***>) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение изготовлено в окончательной форме 10.01.2026 г.